信息技术环境下高校内部审计方法创新研究.docx

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信息技术环境下高校内部审计方法创新研究

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陈乐

【摘要】随着高校智慧校园建设，高校内部审计环境发生了巨变，传统内部审计模式也面临转型。本文从审计方法创新的视角出发，以湖南省A高校为例分析了高校普遍存在的领导对审计工作不够重视、审计方法创新不够、审计人员执业水平不高等问题，提出了在信息技术环境下通过优化控制环境、创新审计方法、提高内审人员执业水平等对策来实现内部审计价值。

【关键词】信息技术?内部审计方法?创新?路径

一、引言

随着移动互联网、云计算等为代表的信息技术迅猛发展，物联网、区块链技术的运用，高校智慧校园建设不但改变了高等学校的业务流程和管理方式，也改变了高校内部审计的环境，深刻影响着内部审计的工作质量和成效。在这种情况下，高校内部审计如何准确把握新时代对审计工作提出的新要求，堅持科技强审，加强审计信息化建设，做好内部审计技术创新，着力提高内部审计的工作质量和效率，已成为迫切需要解决的难题。

二、新时代高校内部审计面临的挑战

信息技术环境下，内部审计在组织治理中的作用凸显。内部审计不但要对组织财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施审计，还要对组织开展管理、治理审计，如发展规划审计、战略决策审计、重大政策措施情况审计、计算机系统及电子数据方面的审计等。随着新时代审计全覆盖的推进，高校内部审计面临着两大挑战。

1.审计范围扩大，审计风险增大。主席在中央审计委员会第一次会议上指出：要优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。高校内部审计机构不仅要关注财政预算资金使用的安全性，还要关注上级主管部门及学校有关政策与制度的执行落实情况、预算资金使用绩效、教学业务活动与行政管理活动所面临的风险等。

同时，在信息技术环境下，高校各项管理活动会产生大量的业务数据，同时数据开放性带来了数据被未知用户访问和篡改的风险，使得审计风险的重点从关注数据收集阶段转移到数据传输与存储阶段，审计范围进一步扩大，审计风险增大。如何从海量数据中获取充分有效的审计证据，有效降低审计风险，满足利益相关者需要已成为高校内部审计必须面对的难题。

2.审计线索隐蔽，工作难度加大。大数据环境下，高校各个方面的管理和业务数据的获取都呈现出爆炸式的增长，大量的审计线索隐蔽在磁盘介质中，不能用肉眼来发现，数据的收集、整理、分析等都需要通过专业工具来实现。如何在海量数据中寻找、发现有价值的审计线索，已成为审计人员必须具备的看家本领。而目前高校内部审计人员对信息技术在内部审计工作中的运用把控严重不足，审计工作难度加大。

三、信息技术环境下湖南省A高校内部审计工作情况

（一）信息技术环境下A高校内部审计情况

湖南省A高校是教育部批准设立从事高等学历教育的本科学校。A高校下设独立的正处级内部审计机构——审计处，审计工作由校长主管，校纪委书记协管。其主要职责是依法对学校重大投资项目、各项经济活动、党政领导干部经济责任履行情况等进行审计监督，独立行使内部审计监督权。该高校审计处编制6人，下设财务审计科和工程审计科，为学校教学、科研和管理提供“完善管理，防范风险”的增值服务。

A高校财务审计采用的是单机版用友审计作业系统（审易），审计人员能熟练地操作审计软件，提高了审计质量和效率。但使用SQL结构化查询语言、大数据分析平台检索数据库，查询有价值的审计线索未涉及。

（二）信息技术环境下A高校内部审计存在的问题

1.领导对审计工作不够重视，审计“治已病、防未病”作用发挥有限。A高校领导对内部审计的职能认识仍停留在对学校经济活动的监督方面。因此在下达年度审计计划时偏向于查错纠弊的财务收支审计、党政领导干部经济责任审计及部分专项资金审计。内部控制审计仅限于学校内部控制业务层面，未开展对组织层面内部控制审计。信息系统审计、风险管理审计业务未涉及。由于学校领导对审计工作重要性认识存在偏差，导致审计地位不高，

2.审计方法创新不够，审计质量不高。目前，A高校财务审计主要依赖单机版用友审计作业系统（审易）对财务数据进行分析，在做项目时还是依据传统的审阅、审核、访谈、分析性复核等方法，碰到两个或两个以上独立的数据库时，审计采取的方法是逐一核对，内部审计新方法如数据挖掘技术、大数据分析技术、信息系统漏洞检测技术等未采用、也不会用。由于审计技术与方法滞后，审计质量不高。

3.审计人员执业水平不高，难以适应信息技术环境审计的需要。目前A高校财务审计人员共有四人，其中三人为会计专业、一人为工商管理专业。审计人员知识结构单一，缺乏既懂财务又懂海量数据分析技术的复合型人才，面对复杂的数据库或海量数据时往往束手无策。

四、信息技术环境下高校内部审计方法创新路径

信息技术背景下，