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中级会计职称考试《经济法》综合题专项练

习题及答案五含答案

【案例1】

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2017年4

月有关经济业务如下：

(1)购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为

25500元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为

51000元。

(2)提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取

保价费2220元。

(3)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元。

(4)提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另外收取

货物逾期保管费21200元。

已知：交通运输服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税

率为6%，上期留抵增值税税额6800元，取得的增值税专用发票当月

已通过税务机关认证并在当月抵扣。

要求：

计算甲公司当月应纳增值税税额。

【案例1答案】

(1)当期销项税额

=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%+31800÷(1+6%)×6%+(116600+21200)÷(

1+6%)×6%=119820(元)

(2)当期准予抵扣的进项税额=25500+51000+6800=83300(元)

(3)当期应纳税额=119820-83300=36520(元)

【案例2】

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和

销售业务，2017年4月有关经济业务如下：

(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另

支付运费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。

(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.40万元。

(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面

成本10.53万元，其中含运费成本0.23万元，购进零配件和支付运输

费的进项税额均已于上月抵扣。

(4)销售装修板材取得含税价款234万元，另收取包装费2.34万

元。

(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.60万元，

该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳

入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。

已知：货物增值税税率为17%;提供交通运输服务增值税税率为

11%;上期留抵增值税税额为5.6万元;取得的增值税专用发票已通过

税务机关认证。

要求：

根据上述资料，分别回答下列问题：

(1)甲公司当月丢失零配件，增值税进项税额应转出多少万元?

(2)甲公司当月销售装修板材，增值税销项税额为多少万元?

(3)甲公司当月销售机器设备，应缴纳增值税多少万元?

【案例2答案】

(1)进项税额应转出=(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.78(万元)。

(2)销项税额=(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34(万元)

(3)当月销售机器设备应缴纳增值税税额

=20.60÷(1+3%)×2%=0.40(万元)。

【案例3】

某电子企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生下列经济业

务：

(1)采取直接收款方式销售自产A产品50台，不含税单价8000

元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给

了购买方。截至月底，购买方尚未提货。

(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。

该产品尚未投放市场，无同类产品的销售价格。

(3)扩建单位幼儿园领用库存甲材料200公斤，每公斤成本为50

元，同时领用自产的A产品5台。

(4)当月因管理不善丢失库存乙材料800公斤，每公斤成本为20

元。

(5)当月购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额共

计70000元。

已知：甲材料、乙材料均系上月外购取得并已抵扣进项税额;购

销货物适用的增值税税率均为17%;税务局核定的B