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应收账款审计论文范文精选3篇

一、应收账款的审计要点

(一）应收账款的内部操纵是否健全有效

1.业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单，以

作为信用部门、仓库、收款开票等部门履行职责的依据。

2.信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。

3.仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发

货物。

4.会计部门根据销货销货单开具销货发票，并根据销货发票

及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并

进行总分类核算。

5.出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。

6.对于长期收不回来的应收账款，会计部门应催收尚未付清

的应收账款，清理货款并及时处理坏账。

（二）应收账款增减变动的合理性和合法性

有无虚列应收账款，虚列企业利润的现象，对已作坏账处理

的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账

款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。

（三）外币应收账款的折算是否正确

所选折合汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是

否按期末市场汇率折合成记账本位币金额；折算差额的会计处理

是否正确。

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（四）应收账款项目在会计报表上披露的恰当性

会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账

款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。

（五）坏账的确认标准是否准确，坏账的账务处理是否正确。

二、应收账款核算错弊的形式及分析思路

（一）应收账款入账金额不准确

根据《企业会计制度》的规定，在存在销售折扣与折让情况

下，应收账款的入账金额应采纳总价法。审查中要注意是否有按

净价法入账的情况，以达到推迟纳税或将正常销售收转为营业外

收入的目的，对此，查账人员应复核有关销货发票，看其与应收

账款、主营业务收入等账户记录是否一致。

（二）应收账款记录的不真实、不合理、不合法

在实际工作中应收账款往往是些企业调节收入、营私舞弊的

“调节器”，成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”，如通过“应

收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账

款”等账户反映的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账

准备金的目的。而《企业会计制度》规定，企业持有的未到期应

收票据，如果有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时，

应将其账面余额转入应收账款后，再按规定计提坏账准备；企业

预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质或者因供货

单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物时，应将原计入预

付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备，除转入

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“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不能计提坏账

准备。对此，查账人员应查阅“应收账款”账户的明细账及记账

凭证和原始凭证，如果属于虚列收入，则可能记账凭证未附记账

联或未登明细账，同时，函证与被审单位有业务往来的单位，其

“应付账款”账户的数额与被审单位“应收账款”的数额是否一

致，如果是将反映在其他账户的业务反映在“应收账款”账户，

可以查阅