会计核算数据与纳税申报数据衔接分析.docx

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会计核算数据与纳税申报数据衔接分析

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王婷

摘要：由于会计核算目标与你纳税申报目标的差异性，在实际核算过程中，二者之间的不协调性，将会造成一定效率损失。文章就会计申报与纳税申报的关系进行简单介绍，通过分析会计核算数据与纳税申报数据衔接的现存问题，以及不同运营环节的数据衔接工作要点，进行企业会计核算数据与纳税申报数据衔接工作协调方案探讨，重点解决“营改增”后增值税申报衔接问题。

关键词：会计核算;纳税申报;数据衔接;增值税

为降低企业不合理税收负担，2016年我国全面实施《增值税会计处理规定》，即“营改增”税收政策。增值税可抵扣部分的划定，是进行纳税申报数据衔接工作时面临的主要问题之一，应尽可能提高企业可抵扣范畴，在企业会计核算数据与纳税申报数据衔接过程中，通过制定明确对应的标准，保障纳税申报工作的合理落实。

一、会计核算与纳税申报的关系

会计核算是会计工作基本职能之一，作为会计工作中的重要步骤，它主要是将货币作为计量尺度，通过对会计主体的资金流动进行分析，完成相关经济活动的核算任务，并绘制相关报表。而纳税申报是指国家或地方纳税人按照当地税法依法向税务机关部门进行納税事项书面报告行为，且核心内容是纳税人履行纳税义务，承担纳税责任，是税务机关核心资金来源。就目前来说，多数企业内部没有专业的纳税申报管理人员，相关工作也是聘请专业人员进行制定，这就使得企业进行纳税申报，相关数据信息同企业实际会计核算情况不符，或是整个体系不完善，没有制定较为完整的纳税申报方案。

虽然会计核算与纳税申报之间存在一定的同质性，但其存在着较为明显的差异性，主要体现在工作目标、法律依据、工作流程三个方面。首先，工作目标方面。纳税申报的目的是履行纳税义务，计算企业应当承担的税负责任，界定企业纳税人的法律责任。而会计核算的工作目标是为了向管理人员、股东、相关债权人进行企业经营状况展示，并以此为参考进行下一阶段企业发展规划。二者的工作目标不同，在政府强制性、税制要素等方面，都存在着不同的形式特征。其次，法律依据方面。纳税申报是以税法作为管理基础，税法对纳税申报工作有着绝对的约束力，企业在社会市场中占据着重要地位，承担税负责任的同时也享受着一些法律法规的利益。所以企业在纳税时，需要对政府优惠政策进行深入研究，在符合国家法律法规的前提下，强调企业自主运营承担盈利及亏损的财务管理责任。而会计核算则是以会计准则与会计制度作为法律依据，结合企业自身经营状况，选择合适的核算方法。最后，工作流程方面。纳税申报工作主要是在完成纳税申报表填写工作后，依法在规定期限内进行税务报告。而会计核算则是在会计体制工作流程中，以货币计量作为管理手段，进行系统化经济情况反映。就我国目前发展水平而言，市场经济体制已经发生了革新，借助合理的会计核算手段，实现其在销售环节没有得到有效落实。在合理合法的前提条件下，有效发挥会计核算的对于企业财务管理工作经济效用，完成企业经济最大化目标。

二、会计核算数据与纳税申报数据衔接现存问题

会计核算将货币作为主要计量单位，根据不同时期企业发生的经济业务往来进行会计核算，虽然其理想目标较为合理，但不同原材料存在一定的时间质量曲线，会计核算成本数据无法对原材料质量的变动情况反映出来，对于产权归属划定情况不明，对于纳税申报结果产生影响。在数据衔接环节，若因此发生核算争议，由于不完备的计量单位核算模式，导致核算内容划定不清晰，造成内部恶性循环，甚至无法保证二者统一，造成数据衔接效率损失。并且在纳税申报工作过程中，多数企业为降低税负，会选择按照会计准则进行会计核算，许多材料业务经济往来原因不明，造成会计核算结果与实际纳税申报数据结果大相径庭。部分企业管理人员盲目地追求经济报酬，进行税务处理时，仅按照税法对会计核算与纳税申报之间的差异进行调整，并未进行其它核算处理，使得项目预算不足，出现企业预结算成本估值不合理等情况的发生，致使企业的经济效益受损。虽然近年来我国会计核算数据与纳税申报数据衔接体制建设取得一定成效，但核算制度落实管理方面的遗留问题依旧存在，主要表现为人员管理过于程序化，出现“中饱私囊”的情况，没有实现税收信息的一致性。

三、不同运营环节会计核算数据与纳税申报数据衔接工作要点

（一）成本交易环节

企业经济成本主要包括生产经营过程中所有支出费用，以及获得收益所需支付的税额，会计核算是企业财务部门通过合理、合法的专业技术手段，依照会计准则进行理财管理的方法，其目的在于有效降低企业税收成本，将企业赋税降到最低，从而增加自身经济效益。而纳税申报则是要求如实向税务机关部门进行费用核算报表记录，包括各种交易手续费用、税金等费用支出，以及除销售利润外获得的投资成本。在掌握整体经营活动的信息情况下，选择不同的数据计算方式，相应的税收支出经济优化情况也不同。常规