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公立医院财务会计内部控制管理中存在的问题及建议

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刘菲菲

摘要：随着医疗卫生事业的不断发展，公立医院越来越重视财务会计内控工作，对医院发展过程中的危机，由原先的事后控制逐渐变为事前控制，财务会计内部控制的实施，利于医院及时发现财务风险，提高财务数据的真实性和完整性，有利于医院的长远发展。现实中，部分公立醫院财务内控水平低，没有充分发挥内控制度的优越性，本文就公立医院财务内控制度存在的问题展开讨论并给出相应的建议。

关键词：公立医院;财务会计;内部控制;问题;建议

1、医院财务会计内部控制存在的问题

1.1管理者不重视内部控制

医院管理层认为医疗卫生事业是医院发展的关键，对财务会计内部控制的认识不足，缺乏财务风险意识，没有真正地认识到财务会计内部控制对于保障医疗卫生服务事业正常开展的重要性。建立的内部控制制度不完善，日常工作中缺乏与实际财务运行状况相适应的内部控制制度。也有些公立医虽然建立了完善的财务内部控制制度，但是由于财务人员没有形成内部控制管理意识，在经费开支时的审核监督力度不足，流于形式，再加上部分财务人员业务水平有限，或者岗位安排不合理等原因，导致内部控制制度没有在实际工作中发挥作用。长期的不重视内部控制，将造成资金流向不清晰，资产去向不明等潜在隐患，不利于财务管理，造成资产浪费，资产使用效益低下，阻碍了公立医院的长远发展。

1.2内部控制制度不完善

会计内部控制制度是公立医院管理的重要组成部分。会计内部控制的内容不应该只局限于财务管理和领导层，应延伸到医院的各个职能部门，包括经济交易事项授权、不相容岗位业务流程和操作规范、审计与复核的独立性等制度。目前，大部分医院都有财务会计内部控制制度，其中少部分单位的内控制度流于形式，与医院实际情况不符，对单位发展无实质性作用。有些公立医院的财务会计内部控制制度不够细化，比如经费支出规定不明确，在手续不齐全的情况下出纳人员就付款的情况，还有物资入库时缺少验收单等情况。实际在财务工作中没有严格实行内控制度，导致资产管理混乱，经费支出手续不健全，预算不及时、财务数据不真实等问题。缺乏完善的内部控制制度将会对考核体系和考核制度造成消极影响，导致员工缺乏工作热情，工作效率低，工作质量低，难以促进社会利益最大化发展[1]。

1.3内部控制人员素质水平低

公立医院财务会计内部控制工作是否发挥作用，除了建立完善的内控体系，还需要配备高素质的专业人才。现实中有些医院存在为应对检查而临时设置财务内控人员的现象，实际工作中并未按照内控制来开展工作，导致内控人员缺位，不能及时发现财务风险，单位内控制度无法有效落地。还有些单位虽然有财务会计内部控制人员，但是由于内控人员专业素质不足，或者不参加相关内控培训，导致自身专业知识更新不及时，无法高效发挥内控制度的优越性，导致内控效果欠佳。除此之外，各科室工作人员之间的有效沟通也是内控的关键所在，尤其是财务人员，需要与物资采购人员、网络信息科室以及临床科研人员进行财务相关工作的及时沟通，确保资产及时入库，财务基础信息及时更新，科研经费收支及时入账等，实际工作中，各科室工作人员由于信息不对称，导致财务数据滞后，无法准确记录资产情况，影响内控效果。

2.改善医院财务会计内部控制的有效措施

2.1提升内部控制意识

公立医院对财务会计内控体系的运用还不够熟练，制度建设的意识不强。管理人员不应局限于医院的收支情况，更需要通过财会的内部控制，减少医院不规范的财务操作，通过制度帮助医院经济活动顺利进行[2]。提高医院财务会计内控执行效果，需要医院管理者重视财务内控制度，管理者在关注医疗卫生事业发展的同时，也要充分重视医院财务会计内部控制，通过对管理人员进行培训，提升管理者对财务内控的认识和理解，从而形成自上而下的内控建设，使得财务内控贯穿医院日常运营中，减少财务收支风险，提高资产使用效率，提升医院的预算及时性。

2.2健全公立医院财务会计内部控制体系

完善的财务会计内部控制制度，有利于医疗卫生事业的发展，虽然大部分医院都建立了财务会计内部控制制度，但是内控制度与实际工作脱节，实际作用不大，建立行之有效的内控制度，一方面需要管理者在财务内控法规的范围内，结合本单位实际情况制定一套切实可行的内控制度，统筹考虑财务预算控制、资产采购和使用、以及资金收支控制等各个环节。确保相关科室都参与到预算制定中来，保证医院资产的采购手续完备，资产入库与使用符合财务制度规定，提高资产使用效率，确保医院的各项收入和支出都符合财务规范，避免出现小金库等违反财务规定的问题。另一方面，要建立相应的审计制度，对内控制度的执行情况进行监督，及时发现内控制度中的漏洞，保证内控制度与医院实际运行情况相符，提高医院的财务内控水平。

2.3提高财务会计内控人员的专业素质

财务内控人员的素