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营改增对工程经济管理的影响与对策研究

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梁泉恩

现阶段，我国全面推行营改增试点工作，目的在于降低企业的税收负担水平。深入地分析营改增对建筑工程经济管理的潜在影响，并制定积极有效的发展对策，对于提高建筑企业的工程经济管理水平意义重大，从而促使建筑企业赢得更高的经济效益。

工程经济管理

营改增影响对策

引言

营改增改革本质是价税分离，一是费用项目“价税分离”一“费税分离”。工程造价费用项目以除税价款计算，相对于营业税下以含税价款计算而言。二是产品定价“价税分离”；税金以税前造价乘以税率计算，营业税下工程造价長期实行。三是增值税下费用项目“价税分离”是“产品定价”“价税分离”的前提，是计价规则的核心，是现行计价规则的本质变化，是适应税制变化的根本要求。

由于税收政策的改变，在具体实施过程中难免会遇到一些问题，给工程经济管理工作造成较大影响。加强对营改增背景下工程经济管理发展对策的研究具有十分现实的意义。

营改增对工程经济管理的影响

（1）对编制投标报价的影响

营改增后，使编制概预算办法和计费标准发生了较大变化，进而使编制投标报价更加复杂。另外，营改增后，主管部门发布了2种工程建设主要材料价格信息（一种含税、一种不含税），其中的砂石料、红砖、竹胶板等属于地方材料，所发布的价格与实际采购的价格（含税）差异很大，增加了对建设项目成本控制的不利因素。另外，大型工程建设规模较大，一般要划分几个标段，在建设过程中不同标段所取得的进项税的综合税率是不同的，这样就更增加了编制投标标价的难度。

（2）对验工计价的影响

首先需要了解的是，在我国范围内，目前的建筑施工行业里，所有正在进行的施工工程，开具增值税发票的时候都是按照验工计价的方法，但是采用这样的方法时，不可避免的会产生一些问题，因为这样会造成施工单位在还没有拿到验工计价款的时候，就已经先把税交了，从而导致了施工单位用于具体施工的现金过早支出，使后期进行施工的时候在采购原材料时没有足够的流动资金，就会给施工单位会造成很大的经济负担。

（3）对建筑企业实际税负的影响

一是，“营改增”前，按营业税计征，营业税率为3%，需缴纳的税金为100*3%=3万元，税金占工程款（含税）收入的比例为3/100*100%=3%。二是，

“营改增”后，收到工程款，开具增值税发票，销项税额100/（1+11%）*11%=9.91万元。企业正常管理下，核算材料费的进项税额：100*60%/（1+17%）*17%=8.71万元.该企业当月的应纳税额=当月的销项税额-当月的进项税额=9.91-8.71=1.20万元。税金占工程款（含税收入）的比例为1.20/100*100%=1.20%1.20%3%，通过试算，“营改增”后，建筑企业的税负是降低了。

在营业税的纳税体制下，建筑业不管是清包还是全包，都需要按照包括原材料在内的营业税纳税，属于典型的重复纳税，而采用增值税代替营业税之后，建筑业只需要针对在本环节的增值额纳税，有效的减少了重复纳税。另人工费的进项税额，100*20%/（1+6%）*6%=1.13万元：核算机械使用费的进项税额：100*2%/（1+17%）*17%=0.29万元。给建筑企业留下了很大的税务筹划空间，如果税务筹划到位，应该能为企业实现减税。

（4）对施工项目成本的影响在营业税改征增值税之前，如果在施工的时候因为具体的施工需要而不得不更改工程设州，是不影响施工单位税负的。但是在营改增后，如果发生这样的变化肯定会对税负产生影响，使施工单位的税负大大曾加。而且在一些不是政府投资的项目里，业主可能会在施工进行到一半的时候把一些利润比较低的施工项目。按照变更设计的理由强加给施工的单位，这样也会加大施工单位的经济负担，从而造成项目的亏损。营改增后，费用定额相应调整，以建筑安装工程费中直接费为例，费用定额费率调整公式如下：直接费：人工费+材料费+施工机具使用费。该费率调整计算式为：（1+Ti）-1；材料费率Kc1；施工机具使用率Km

工程经济管理中应对营改增对策

（1）完善建筑企业发票管理体系

在建筑企业日常管理中，资金负责人员或者项目工程人员，应该在建筑工程项目施工实际管理中应该对增值税抵税有较为清晰地认识，在建筑工程项目报价、建筑工程施工合同签订等多个环节中，并在工程预算测算中重点分析考虑包括增值税抵扣等方面的影响因素。另外，在建筑工程与其他合作企业签订工程分包合同时对增值税进行科学合理地规范。建筑工程企业在开具增值税等专用发票时，应认真分析发票的有效日期与时间。因而，建筑工程企业在管理增值税专用发票时应保持科学、严谨的管理心态，以确保建筑工程企业的经济利益最大化。

（2）验工计价的应对措施

首先，在施工开始之前，施工单位可以和建设单位商量一下，能不能修改现在的验工计价的管理办法，根据实际