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第二章资产负债表

资产负债表分析情感目标了解企业资产负债表的基本结构及作用2了解并能够分析企业的资产结构和资本结构4掌握应收款项的特征及分析方法6掌握应付款项的特征及分析方法1掌握资产负债表分析的思路3掌握货币资金的分析方法5掌握存货的概念、构成及分析方法7学习目标

情感目标资产负债所有者权益资产负债表是反映企业财务状况的静态报表，能够揭示企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者享有的剩余权益。一、资产负债表概述资产负债表三大会计要素

（一）资产负债所有者权益资产流动资产非流动资产库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、存货等。持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等。流动性分类资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

（二）负债资产所有者权益负债流动负债非流动负债短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬和应交税费等。长期借款、应付债券和长期应付款等。流动性分类负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

（三）所有者权益资产负债情感目标所有者权益123所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益主要是指所有者投入企业的资本部分，既包括构成企业注册资本或者股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额，即资本溢价或者股本溢价。主要是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。主要是指企业实现的净利润留存于企业的部分，包括计提的盈余公积和未分配利润。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

情感目标表首正表补充资料概括说明企业的名称、报表的名称、报表所反映的日期、金额单位及币种等。列示了企业的资产、负债及所有者权益等内容。反映了一些在基本内容中未能提供的重要信息或未能充分说明的信息。一、资产负债表概述资产负债表基本结构

一、资产负债表概述情感目标1.提供企业的流动性和偿债能力信息通过计算流动比率、速动比率等指标能够评价企业的短期偿债能力，了解企业的流动性和偿付能力。2.提供营运能力和盈利能力信息通过计算存货周转率、总资产报酬率等财务指标，企业可以对营运能力以及盈利能力做出分析。3.提供企业财务状况质量和未来发展趋势信息资产负债表提供了企业的资产、负债和所有者权益的总体情况，管理层能够了解企业的运营情况，预测企业未来发展趋势。4.提供企业战略实施与管理效率信息既能够判断企业资本引入战略的决策制定与实施情况；又可以了解其经营活动的管理效率，为企业决策提供更多的信息。资产负债表作用

情感目标二、资产负债表结构分析资产结构分析——静态视角从静态视角能够了解企业资产结构的配置情况，尤其要关注流动资产和非流动资产的比重等，分析时可将其与行业的平均水平或标杆企业进行比较，对资产的流动性和资产风险做出合理判断，合理评价企业资产结构。资产结构分析——动态视角从动态视角可以分析企业资产结构的变动情况，合理评价企业资产结构的稳定性，并分析企业资产结构的动态调整情况。

情感目标二、资产负债表结构分析稳健结构的主要表现形式是流动资产的一部分资金需要流动负债满足，另一部分资金需要非流动负债满足。大多数企业资产负债表整体结构都表现为该形式。具体如下表所示。稳健结构风险结构的主要表现形式是一部分流动负债用于满足流动资产的资金需要，另一部分流动负债用于满足部分长期资产的资金需要，而非流动负债就只用来满足补偿长期资产的资金需要。这一结构形式不因流动负债满足长期资产的资金需要而改变。具体如下表所示。风险结构资本结构分析???稳健结构的资产负债表流动资产临时性占用流动资产流动负债永久性占用流动资产非流动负债非流动资产所有者权益风险结构的资产负债表流动资产流动负债非流动资产非流动负债所有者权益

情感目标二、资产负债表结构分析资本结构分析——静态视角从静态视角分析企业资本的构成，评价企业的财务实力，辨别企业的财务风险，再结合企业的盈利能力和经营风险，分析企业资本结构的合理性。资本结构分析——动态视角从动态视角分析企业资本结构的增减变动情况，对资本结构的调整情况及对股东收益可能产生的影响做出评价。

情感目标三、资产负债表项目分析——货币资金货币资金活期存款、定期存款、通知存款银行存款库存现金、零用现金等现金外埠存款、银行汇票存款、