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第四章现金流量表金流量表概述行业对比分析报表项目趋势及结构分析现金流量表主要报表项目分析学习内容

现金流量表概述一、

一、现金的概念关键点现金等价物并不属于现金（狭义）的范畴，因其所具备的快速变现的特点与功能和现金一致，且具备一定的支出能力。现金流量表中所指的现金，也包含现金等价物。概念广义的现金，既包括现金也包括现金等价物现金等价物指企业持有时间期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，期限一般以3个月为限。

二、现金流量的概念及分类关键点流入量与流出量的差额为现金流量净额，现金流量即现金及其等价物流入和流出情况。《企业会计准则第31号——现金流量表》经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量概念企业在一定时期内现金和现金等价物流入和流出的总数额，包括现金流入量、现金流出量和现金流量净额。

二、现金流量的概念及分类分类（一）经营活动产生的现金流量经营活动：企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动现金流入：（1）销售商品、提供劳务收到的现金。（2）收到的税费返还。（3）收到其他与经营活动有关的现金。

二、现金流量的概念及分类分类经营活动现金流出：（1）购买商品、接受劳务支付的现金。（2）支付给职工以及为职工支付的现金。（3）支付的各项税费。（4）支付其他与经营活动有关的现金。

二、现金流量的概念及分类分类（二）投资活动产生的现金流量投资活动：企业非流动资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动现金流入：（1）收回投资收到的现金。（2）取得投资收益收到的现金。（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。（5）收到其他与投资活动有关的现金。

二、现金流量的概念及分类分类投资活动现金流出：（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。（2）投资支付的现金。（3）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。（4）支付其他与投资活动有关的现金。

二、现金流量的概念及分类分类（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动：导致企业资本及债务规模和财务构成发生变化的活动。筹资活动现金流入：（1）吸收投资收到的现金。（2）取得借款收到的现金。（3）收到其他与筹资活动有关的现金。

二、现金流量的概念及分类分类筹资活动现金流出：（1）偿还债务支付的现金。（2）分配股利、利润或偿付利息支付的现金。（3）支付其他与筹资活动有关的现金。

三、现金流量表的结构主表补充资料按现金流量（包括流入量和流出量）的分类以报告式列示。主要披露将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动以及现金及现金等价物净变动情况。现金流量表结构

直接法间接法0102编制方法现金流量表的编制基础是收付实现制，其编制方法通常采用直接法或间接法。现金流量表的编制和列报，除了遵循《企业会计准则第30号——财务报表列报》以外，还应遵循《企业会计准则第31号——现金流量表》的相关要求。四、现金流量表的编制方法及作用

直接法直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。我国现金流量表主表采用直接法列报经营活动现金流量。01现金流量表（直接法）现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金及现金等价物的影响02

间接法0102利润表以权责发生制为基础进行确认计量，净利润中包含应收应付、折旧、摊销、递延等大量需要主观判断的因素，净利润具有较大的调节空间。仅通过净利润作为衡量企业经营结果的指标，显然有失公允。原因以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。定义利润表能够反映企业当期经营成果，但说明不了经营活动能给企业创造多少可供其周转使用的现金，企业经营活动产生的现金流量更能反映企业经营活动的获现能力；利润表能够反映当期筹资与投资活动的损益，但说明不了这些活动创造或使用了多少现金，企业筹资和投资活动产生的现金流量更能反映企业筹资和投资活动的获现能力。

四、现金流量表的编制方法及作用1反映企业某期间内现金流入、流出的情况及原因2反映企业盈利及偿债能力3反映企业现金流量对经营战略实施的支撑能力作用：

五、企业不同阶段现金流量的特征初创期来自经营活动的现金流入较少或为零；投资活动现金流出量较大；业对现金流量的需求主要通过筹资活动来解决。经营活动现金流量急剧下降，可能出现入不敷出的现象；为避免风险，企