2024《公司治理视角下康得新公司财务舞弊成因及防范的案例分析》13000字.docVIP

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公司治理视角下康得新公司财务舞弊成因及防范的案例分析

摘要

近几年，随着国内经济的高质量发展，为企业的发展带来了更大的可能性，但同时也为一些不法分子进行财务舞弊提供了可乘之机，造成财务造假案例屡见不鲜且舞弊手段越来越多样化。因此，本文以康得新财务舞弊事件为研究案例，从公司治理视角出发，对该公司的财务舞弊成因进行分析，内部治理成因包括股权结构存在缺陷；董事会结构不合理、独立董事缺乏独立性；监事会形同虚设、功能弱化；管理层道德水平低下、法律意识淡薄；外部治理成因包括事务所审计不力以及舞弊成本低、暴露概率小，最后提出优化股权结构、完善董事制度和监事会、加强管理层道德素养和法律意识、证监会应加大舞弊惩罚力度和监管力度等防范措施，希望对其它上市公司防范财务舞弊的起到一定的借鉴意义。

关键词：公司治理；财务舞弊；财务舞弊防范

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1绪论

研究背景

近年来，上市公司财务舞弊的发生及防范治理逐渐成为各行业关注的热点。在利益的驱使下，财务舞弊事件层出不穷，而会计业界对财务舞弊事件的研究也从未停止。例如，2020年4月2日，瑞幸咖啡爆出公司内部存在财务舞弊行为，虚增买卖有关的营业销售额约22亿元，一瞬间，瑞幸咖啡股票急剧下跌，后盘中多次停止交易，成为社会公众关注的热点。本文选取的康得新财务舞弊事件更是对各行业敲响了警钟，损害了广大中小投资者的利益。经研究，市场内部控制不当、法律法规以及外部监管机制的欠缺导致了财务舞弊的形成，但从根源上来说，是企业公司治理的问题。本文以此为背景选取康得新公司为研究对象，以公司治理为视角，对康得新公司财务舞弊的成因进行分析，并提出相应的防范措施，为其他公司提供借鉴意义。

研究目的和研究意义

研究目的

在会计业界中，各大公司财务舞弊成因的研究一直都在进行，但从根本上来说是公司治理存在缺陷。公司的利益相关者主要包括公司内部的人员、债权人、和公众等。本文选取的研究对象是曾被誉为A股市场行业冠军的康得新复合材料集团股份有限公司，该公司在2019年爆出财务舞弊丑闻，表示公司内部存在重大会计差错以及严重的财务舞弊问题。因此，本文基于公司治理的角度，对康得新公司财务舞弊案例进行剖析，目的在于揭示其发生财务舞弊的相关成因，提出防范对策。

研究意义

1.2.2.1理论意义

根据我国证监会的相关规定，上市公司需按期对外公布财务报告，向企业股东以及中小投资者汇报公司经营业绩，而企业对外公开的财务报告是债权人、投资者们做出正确决策的重要根据。因此，确保财务报告的真实性就十分重要，而许多财务舞弊行为实质上就是公司的管理层对外提供虚假的财务报告，向外界隐瞒真实的财务信息，加剧了财务舞弊发生的可能性。所以，本文从公司治理视角研究财务舞弊的成因及防范措施，可以为防范我国上司公司财务舞弊行为提供更多的研究资料。

1.2.2.2现实意义

大多数上市公司都具有完善的公司治理机构，股东大会、董事会、监事会、管理层的设置均符合法律法规的要求，但是这种完善也只是表面上的，实际上，如果公司治理机制足够完善，发生财务舞弊的几率就会大大降低。所以如何在公司治理层面防范财务舞弊已经成为社会所关注的重点。因此，本文要在分析该公司治理结构的设置和公司治理的履行情况的基础上，对康得新财务舞弊的真实情况进行研究，不仅对与康得新公司相关的企业敲响了警钟，更为他们在公司治理方面防范财务舞弊提供了借鉴意义。

文献综述

财务舞弊文献综述

MargaretKeiperetal.(2017)等研究得出财务舞弊对于公司以及相关利益者的影响并提出了相应的改进措施，为以后研究公司治理与财务舞弊之间的关系提供了依据[1]；JosephVetal.(2019)等研究得出公司治理结构中的股东、董事会、监事会和管理层之间的利益关系，为财务舞弊问题的研究奠定了基础[2]；YanCao(2019)等研究得出了风险与财务舞弊之间的关系，更加深入的分析了公司治理对于财务舞弊所产生的影响，具有重要的借鉴意义[3]。

骆良彬(2017)等研究得出公司治理存在缺陷是上市公司财务舞弊事件频发的重要原因[4]；詹红雁(2018)等研究得出了上市公司财务造假的手段及识别方法，并提出了财务造假的防范措施[5]；郑伟宏(2019)等研究得出审计揭示和提出抑制上市公司舞弊的建议，让众多中小投资者的利益得到有效维护[6]；张力派(2020)等指出大数据时代亟须优化的财务欺诈研究方向，从而在新技术帮助下有效控制财务舞弊[7]；黄世忠（2020）等以我国2010-2019年因财务舞弊而被证监会处罚的上市公司为研究对象，对财务舞弊的特征、类型、手法等方面进行分类统计和分析，从而提升财务舞弊的曝光率，对上市公司的大股东和管理层形成了巨大的震慑[8]