《纳税实务》教学资料：学习情境四.pptVIP

模块三营业税额的纳税与申报一、纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。国务院财政、税务部门另有规定的，从其规定。二、纳税期限模块三营业税额的纳税与申报营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。三、纳税地点模块三营业税额的纳税与申报营业税纳税地点原则上采取属地征收方法，强调业务发生地、不动产所在地。模块三营业税额的纳税与申报纳税人提供应税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报缴税；纳税人提供的应税劳务发生在外县（市）的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征。1模块三营业税额的纳税与申报纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。但中央铁路运营业收入的纳税地点在铁道部机构所在地。2模块三营业税额的纳税与申报纳税人承包的工程跨省（自治区、直辖市）的，向其机构所在地税务机关申报纳税。3●了解营业税的基本知识；●掌握营业税应纳税额的计算、纳税申报和税款缴纳；●能办理营业税纳税申报；●能进行营业税会计核算。模块二营业税额的计算模块一营业税基础认知模块三营业税的纳税申报模块四营业税涉税业务账务处理模块一营业税基础认知一、营业税的概念营业税：是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种流转税。模块一营业税基础认知二、营业税的征税范围营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。模块一营业税基础认知（1）在中华人民共和国境内是指：①提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内；③所转让或者出租土地使用权的土地在境内；④所销售或出租的不动产在境内。（2）应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。模块一营业税基础认知（3）提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让、销售行为取得货币、货物或其他经济利益。模块一营业税基础认知模块一营业税基础认知三、营业税的纳税人及扣缴义务人（一）营业税的纳税人1.营业税纳税人的一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。模块一营业税基础认知2.营业税纳税人的特殊规定（1）铁路运输的纳税人。（2）从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。模块一营业税基础认知（3）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相应法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。模块一营业税基础认知（4）建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。模块一营业税基础认知（5）金融保险业的纳税人包括：人民银行、商业银行、政策性银行等银行机构；信用合作社；证券公司；金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司；保险公司；其他经中国人民银行、中国证监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。模块一营业税基础认知（二）营业税的扣缴义务人（1）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。模块一营业税基础认知（2）建筑安装业务实行分包或转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人。模块一营业税基础认知（3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在