高级财务会计习题答案——所得税.pdfVIP

所得税练习题答案

一、单项选择题

1.C2.A3.B4.D5.A

6.D

【解析】该广告费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债

表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0；因按照税法规定，应根据当期A公司销

售收入15%计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的500万

元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为500万元；该项资产的账面价值0与其计税

基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应

纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。

7.C

【解析】3年的预计盈利已经超过300万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定

的5年经营期内转回，应该确认这部分所得税利益。2010年确认的递延所得税资产=300×

25%=75（万元）；2011年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25（万元）；2012年转回递

延所得税资产的金额=150×25%=37.5（万元）。

8.C9.C10.（1）A,（2）A

二、多项选择题

1.ABD2.ABCD3.ABDE4.AD5.BCD6.ABCD7.AB8.AD9.DE

三、判断题

1.√2.×3.√4.×5.√6.√7.×8.×9.×

四、计算及账务处理题

1．答案：

(1)2012年资产负债表日：

该项固定资产的账面价值=3000000—3000000×5／15=2000000(元)

其计税基础=3000000-600000=2400000(元)

因该项固定资产的账面价值2000000元小于其计税基础2400000，两者之间的差额

400000元为可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产100000(400000×25％)

元。

借：递延所得税资产100000

贷：所得税费用100000

(2)2013年资产负债表日：

该项固定资产的账面价值=30000000-3000000×(5/15+4／15)=1200000(元)

其计税基础=3000000-600000×2=1800000(元)

因该项固定资产的账面价值1200000元小于其计税基础1800000元，两者之间的差

额600000元为可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产150000(600000×

25％)元，但递延所得税资产的期初余额为100000元，当期应进一步确认递延所得税资产

50000元。

借：递延所得税资产50000

贷：所得税费用50000

(3)2014年资产负债表日：

该项固定资产的账面价值=3000000-3000000×(5／15+4／15+3／15)=600000(元)

其计税基础=3000000-600000×3=1200000(元)

因该项固定资产的账面价值600000元小于其计税基础1200000元，两者之间的差额

600000元为可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产150000(600000×25％)

元，正好等于递延所得税资产的期初余额为150000元。本期不需要调整所得税费用。

(4)2013年资产负债表日：

该项固定资产的账面价值=3000000—3000000×(5／15+4／15+3／15+2／15)=200

000(元)

其计税基础=3000000—600000×4=600000(元)

因该项固定资产的账面价值200000元小于其计税基础600000元，两者之间的差额

400000元为可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产元100000(400000×

25％)，但递延所得税资产的期初余额为150000元，当期应转回原已确认的