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加拿大税收风险管理体系框架

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加拿大的国家税务管理机关是加拿大税务当局（CRA）。与美国相似，加拿大在税收风险管控方面也重点着眼于对纳税人遵从度的评价和监督方面。为准确对纳税人遵从度进行量化测量，加拿大税务当局建立了以纳税遵从测度信息技术为基e.础的测量系统，以其为媒介收集、整理和分析纳税人涉税信息，为后期的纳税评估和税务稽查提供依据。加拿大的纳税遵从度测度系统将纳税人遵从度分为主动遵从、辅导遵从和被动遵从三类，针对这三类纳税人建立了分层次的风险应对体系。如：CRA将拒绝税务登记、故意拖延申报纳税或主观隐瞒涉税信息等损害税基的行为列入被动遵从类别，在后期进行重点监管和稽查，避免税收流失。同时，税务当局会通过加强税法宣传、提高纳税服务水平、简化税制、强化稽查力度和惩罚力度等手段促进纳税人遵从度的提高，最大限度的保障国家税收利益。

加拿大税制体系个人所得税联邦税加社会保障税拿大政府e.加拿大的中央与地方分别管理着各自的税收，地方政府对于地方收入的税种都有一定的权利，同时在税收立法、税务行政和人员管理上有相对独立的各种权限商品劳务税省个人所得税议会联邦制省销售税社会保障税地方财产税

加拿大的税机构置加拿大负责税收征管的部门是国家税务总局。其总部在首都渥太华，它是财政部下属最庞大的一个机构。国家税务总局下面还设有两个分支机构，负责国家主要税种的征收管理工作。一是税收司，主要负责关税以外的所有联邦税收事务；二是关税司，主要负责对进口商品征收关税和进出口事务。e.国家税务总局系统由三级机构组成：第一级是税务部。由8个职能部门构成，负责掌握和处理包括推动相关计划和项目进展、制定相关政策以及协调各项工作等全局性的事务。第二级是大区税务局。其工作重点在于税务额实际工作。第三级是小区税务中心。代替各省的征收公司所得税和处理有关联邦政府的税收事项工作。这三级机构相互之间分工明确，划分权责，为了更好的完成国家的税收征管工作。有效的提高税务行政效率的关键在于保证税务机关的独立性。加拿大就赋予了税务机关非常大自主权，以保证其能够独立高效的履行其职责。加拿大在革新其税务行政体制的同时，还在税务机关和政府部门之间安插了一个管理顾问委员会。加拿大税务局管委会是于1998年伴随着加拿大税务局（CRA）而创立的。15名参议院所委任的成员和11名各省、地方提携的成员组成了该委员会。委员会会监督的实施和管理。加拿大税务局管委会的局长也是的局长，管理的工作。可是加拿大委员会也有与其他皇家委员会不同的地方，即委员会不参与的工作，也没有权限掌握关于顾客的秘密信息，更加没有权利干涉实施和执行法律。

加拿大主要税种

加拿大税收征管模式发达的科技水平和公民强烈的自觉纳税意识，为加拿大的税收征管营造了一个非常好的环境。“以法律为基础，自行申报纳税，集中处理，强化审计”是对加拿大税收征管模式e.的很好的概括，主要有以下几个方面构成：与税收风险管理相关联的环节l纳税申报l税款征收l审核报表和处理计算机l税务审计l行政复议

审核报表和处理计算机：通过七个税务征收处理中心来管理税款的征收、报表的审核和计算机数据的处理。各税务征收处理中心在每年纳税期内都会对那些因报e.表填报错误而遭到计算机拒绝接受的数据则转入人工处理。通过对比纳税人所申报的个人所得税申报表和雇主所填制的雇员情况登记表以及金融管理部门填制的投资申报表，来确定纳税人申报个人所得税的真假。若发现问题，那么税务部门就要向纳税人发放税款审核通知单，这样纳税人就必须按照必威体育精装版接收到的通知单来补缴税款以及利息。

税务审计：审计人员在加拿大税务部门中的比重很大，其中大公司是审计人员重点审计对象；而对于个人纳税人和营业额低于万加元的公司的审计比例不到1%。行政复议：如果纳税人对税务部门做出的核税通知存在异议，则其可以在收到通知单90天之内，向专门负责行政复议的部门提出复议。公司纳税人需要通过事先规定的格式向税务部门反应情况，而个人纳税人则通过信函的形式即可，税务部门在接到报告后对纳税人的异议需另行派人进行审核。审核时间的长短法律上不做限定，纳税人可以直接向法院提起诉讼，或选择等待。

税收风险的性质与类别u少缴税/多缴税风险u双重征税风险u未扣缴风险u不缴税风险u利息/处罚风险u税款分期过度的风险u商誉风险

加拿大税收征管效率一、坚实的法治基础法治精神在加拿大己经根深蒂固，在税收方面无论是实体法还是程序法都很完善，且能够得到有力的执法保障，税务部门对于纳税人的偷逃税问题，会一直审查到最后，追求相关人员的法律责任。如果一个人没有良好的信用记录，这就会影响他的资信程度，更会影响其贷款、就业及生意往来等，这样就会对具有不良信用记录的