税务师职业资格涉税服务实务(简答题)模拟试卷1(题后含答案及解析)1565.pdfVIP

税务师职业资格涉税服务实务（简答题）模拟试卷1(题后含答案及

解析)

全部题型3.简答题

简答题共3题，请根据题目要求回答问题。

某烟丝厂接受东方卷烟厂的委托，加工一批烟丝。2018年6月5日，东方

卷烟厂将外购的烟叶交给烟丝厂用于生产烟丝。2018年9月20日，烟丝厂将完

工的烟丝交给东方卷烟厂，东方卷烟厂支付了加工费用。2018年11月12日，

税务机关在对烟丝厂的流转税定期检查时发现该项业务中烟丝厂没有代收代缴

东方卷烟厂应纳的消费税，要求烟丝厂补缴该项业务的消费税，并处以未代收代

缴税款4倍的罚款。该单位的负责人认为自己是委托加工业务的受托方，不属于

消费税的纳税人，按照规定已经缴纳了加工费的增值税，所以对于税务机关的处

罚非常不理解，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。要求：假定你

是承办该项业务的税务师，请回答下列问题。

1．烟丝厂的行为是否正确?并说明理由。

正确答案：烟丝厂的行为是错误的。根据我国税法规定：委托加工的应税消

费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。所以上述委托加工应税消费

品业务中，烟丝厂为法定的代收代缴税款的扣缴义务人。烟丝厂应当按照规定代

收代缴东方卷烟厂的消费税，并按照税法的规定，在规定期限内向主管税务机关

报送相应资料。

2．税务机关的处罚决定是否正确?并说明理由。

正确答案：税务机关的处罚是错误的。《中华人民共和国税收征收管理法》

规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，

对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下罚款。所以税务

机关应向东方卷烟厂追缴税款，对烟丝厂应处以未代收代缴税款50％以上3倍

以下的罚款。

3．某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业

2018年12月将职工食堂建设部门领用的库存材料成本30000元计人生产成本

中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现

的30000元直接作为错账调整金额。2018年年底企业的原材料科目余额是80000

元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业

务成本是400000元，请做出企业的会计调整分录。(增值税税率为16％，企业

所得税税率为25％。)

正确答案：分摊率=30000÷(120000+230000+400000)×100％=4％。在产

品应分摊数额=120000×4％=4800(元)。库存商品应分摊数额=230000×4％=9

200(元)。销售产品成本应分摊数额=400000×4％=16000(元)。调整分录为：借：

在建工程34800贷：生产成本4800库存商品9200以前

年度损益调整16000应交税费——应交增值税(进项税额转出)4

800借：以前年度损益调整4000贷：应交税费——应交所得税4000

借：以前年度损益调整12000贷：利润分配——未分配利润12000

4．东大公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的

利益相一致，对公司的员工推出股票期权的激励措施。2018年1月1日，授予

员工王某5万股不可公开交易的股票期权，行使期限为13个月，约定的行权价

是1元/股。2019年2月1日，公司股票价格上涨到10元／股，员工王某准备行

使该股票期权。请问：作为税务师，请解释股票期权应如何缴纳个税，并计算行

权时王某缴纳的个人所得税。

正确答案：股票期权涉及的个人所得税处理如下：(1)取得不可公开交易的

股票期权，在授予日不涉及缴纳个人所得税。(2)到期行权，从企业取得股票的

实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，在

2021年12月31日之前不并入综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算

纳税。(3)行权后转让股票，原则上应该按照“财产转让所得”来纳税。但由于，