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增值税法的征税范围一般规定

一、增值税法的征税范围的一般规定

（一）基本规定

1、销售或者进口的货物

【提示1】销售货物是有偿转让货物的所有权。

【提示2】货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

【提示3】进口货物，是指申报进入中国海关境内的货物，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

2、销售劳务

【提示1】销售劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务，不包括在内。

【提示2】加工劳务：指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

小贴士：加工劳务严格限制在委托方提供原料及主要材料，否则属于销售自产货物。

【提示3】修理修配劳务：指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

小贴士：注意修理修配劳务的对象是货物。

【延伸思考】修桥属于修理修配劳务吗？（不属于）

3、销售服务

包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

具体规定如下：

（1）交通运输服务：是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

①陆路运输服务：

---铁路运输和其他陆路运输（公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等）；

【注】游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入属于“文化体育服务”

---出租车公司收取的出租车管理费

②水路运输服务：包括远洋运输程租、期租业务。光租属于经营租赁。

【提示1】程租业务：指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

【提示2】期租业务：指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

【提示3】光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

③航空运输服务：航空运输的湿租业务；干租属于经营租赁

【提示1】湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

【提示2】干租业务：指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

④管道运输服务

补充总结：

补充1：无运输工具承运业务，按交通运输服务纳税。

【注】货物运输代理服务属于现代服务业——商务辅助服务

补充2：纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。（航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税）

补充3：在运输工具舱位承包业务中，

发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

运输工具舱位承包业务是指承包方以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后以承包他人运输工具舱位的方式，委托发包方实际完成相关运输服务的经营活动。

补充4：在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

运输工具舱位互换业务是指纳税人之间签订运输协议，在各自以承运人身份承揽的运输业务中，互相利用对方交通运输工具的舱位完成相关运输服务的经营活动。

（2）邮政服务和电信服务

---邮政服务：分普通（函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务）、特殊（义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务）、其他（邮册等邮品销售、邮政代理等业务）

---电信服务：：分基础（出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务?）、增值（卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务）

（3）建筑服务：是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

【提示1】修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

【提示2】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

【提示3】物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。

【注】物业