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2022年中级会计职称考试《中级财务管理》考点讲义--第五章筹资管理(下)--第1页
2022年中级会计职称考试《中级财务管理》考点讲义
2022年中级会计职称考试《中级财务管理》考点讲义
第一节资金需要量预测
【先导知识】资金需要量预测的原理
1.资金占用与资金来源
2.资金需要量的预测——资金来源需要量的预测
销售收入由资产创造，而资产（资金占用）由负债和股东权益（资金来源）提供资
金，因此：
知识点：因素分析法
1.计算公式
2.特点：计算简便，容易掌握，预测结果不太精确。
3.适用条件：品种繁多、规格复杂、资金用量较小的项目。
【例题·单项选择题】甲企业本年度资金平均占用额为3500万元，经分析，其中不合理
部分为500万元。预计下年度销售增长5%，资金周转加速2%，则下年度资金需要量预计
为（）万元。
A.3000B.3088C.3150D.3213
『正确答案』B『答案解析』下年度资金需要量＝（3500－500）×（1＋5%）÷（1＋2%）＝
3088（万元）
知识点：销售百分比法
销售百分比法假设经营性资产和经营性负债（亦称敏感性资产和敏感性负债）与销售
额存在稳定的百分比关系（即与销售额同比增长），根据这个假设预计外部资金需要量
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2022年中级会计职称考试《中级财务管理》考点讲义--第五章筹资管理(下)--第1页
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2022年中级会计职称考试《中级财务管理》考点讲义
（亦称外部融资需求量）。
（一）销售百分比法下的资产负债表结构
资产负债与股东权益
经营性（敏感性）
经营性（敏感性）负债筹资性负债
资产非敏感性资产外部股东权益
留存收益（内部股东权益）
1.经营性（敏感性）资产：与销售额存在稳定的百分比关系（即与销售额同比增长），
主要包括货币资金、应收账款、存货等项目。
2.非敏感性资产：与销售额之间没有稳定的百分比关系，如固定资产等非流动资产。
3.经营性（敏感性）负债：是经营活动中自发产生的负债，亦称自发性负债、自动
性债务，与销售额存在稳定的百分比关系（即与销售额同比增长），主要包括应付票
据、应付账款等项目。
4.筹资性负债：是产生于筹资活动的负债，主要包括短期借款、短期融资券、长期负
债等项目。
5.外部股东权益：股本、资本公积等。
6.内部股东权益：留存收益。
【提示】筹资性负债和股东权益属于筹资性资金来源，即：
筹资性资金来源＝筹资性负债＋股东权益＝资产－经营性负债
【例题·单项选择题】（2016年）根据资金需要量预测的销售百分比法，下列负债项
目中，通常会随销售额变动而呈正比例变动的是（）。
A.应付票据B.长期负债C.短期借款D.短期融资券
『正确答案』A『答案解析』在销售百分比法下，假设经营负债与销售额保持稳定的比
例关系，经营负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资
券、长期负债等筹资性负债。
（二）销售百分比法的基本原理
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2022年中级会计职称考试《中级财务管理》考点讲义--第五
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