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增值税的账务处理及税收政策

目录01增值税的内容02增值税的账务处理03增值税的案例分享04一般纳税人和小规模的不同

增值税的内容01

一、增值税概述增值税是以商品（含应税劳务、应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税的内容

二、增值税的纳税人增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。1.?一般纳税人：年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。2.?小规模纳税人：年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。增值税的内容

三、增值税的征税范围增值税的内容三、增值税的征税范围1.?销售货物2.?提供加工、修理修配劳务3.?销售服务-交通运输服务-邮政服务-电信服务-建筑服务-金融服务-现代服务-生活服务4.?销售无形资产5.?销售不动产6.?进口货物

三、增值税的征税范围增值税的内容四、增值税的税率和征收率1.?税率-13%：销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务等。-9%：销售或进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农产品以及国务院规定的其他货物，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。-6%：金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、增值电信服务等。2.?征收率-3%：小规模纳税人以及一般纳税人适用简易计税方法的特定项目。-5%：销售不动产、出租不动产等。

三、增值税的征税范围增值税的内容五、增值税的计算1.?一般纳税人应纳税额的计算-应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵+进项转出-销项税额=销售额×税率-进项税额：凭合法有效的扣税凭证抵扣。2.?小规模纳税人应纳税额的计算-应纳税额=销售额×征收率

三、增值税的征税范围增值税的内容六、增值税的税收优惠1.?增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元（或季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。2.?农业生产者销售的自产农产品免征增值税。3.?古旧图书免征增值税。4.?直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。

增值税的账务处理02

1.?一般纳税人-“应交税费——应交增值税”下设多个明细科目，如“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”等。-购进货物、接受应税劳务或应税服务时：-借：原材料/库存商品/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等增值税的账务处理

1.?一般纳税人-销售货物、提供应税劳务或应税服务时：-借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）增值税的账务处理

1.?一般纳税人-月末结转未交增值税：-借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税-次月缴纳增值税：-借：应交税费——未交增值税贷：银行存款增值税的账务处理

-增值税的账务处理销项税和进项税额月末到底要不要结转为零？

-增值税的账务处理销项税和进项税额月末到底要不要结转为零？问题内容：《增值税会计处理规定》中，月末转出当月应交未交的增值税时，是否可以将“应交税费——应交增值税——销项税额”“应交税费——应交增值税——进项税额”科目的发生额一并结转，转入“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”中。即月末“应交税费——应交增值税——销项税额”“应交税费——应交增值税——进项税额”结零。

-增值税的账务处理财政部答复：关于您所提问题，答复意见如下：根据《增值税会计处理规定》的相关规定，增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”……等专栏，这些专栏分别在“应交增值税”明细科目的借方或者贷方，不涉及月末结转。

-增值税的账务处理总结下就是，月末有应交未交的增值税时，不需要将“进项税额”和“销项税额”作结转，也就是说下边这个分录不需要做：

-增值税的账务处理为什么？要看看“应交税费”科目的结构了：

-增值税的账务处理对于一般纳税人来说，在“应交税费”这个一级科目中，一般下设10个二级明细科目。其中，“应交增值税”这个二级科目下又设了10个专栏。注意，这里的专栏并不是三级明细科目。也就是说像“进项税额”“销项税额”等都是“应交增值税”的专栏，按照财政部的意思，专栏是只用来核算，专栏与专栏之间并不存在结转问题。

-增值税的账务处理应交增值税的明细科目不需要结转了吗？当然不是，需要结转。根据财会2016年22号的