企业物资采购审计实践与思考.docx

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企业物资采购审计实践与思考

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摘要：物资采购是企业正常运营的重要环节，是生产、建设的起点。同时，由于物资采购涉及企业的资金运用、生产供应、安全运行、产品质量、经济效益等，对企业的运营及目标实现有着重要的影响，越来越多的企业高度重视物资采购工作，从而也使物资采购成为内、外部审计关注的重点之一。在目前内部审计业务中，无论是财务审计、管理效益审计，还是经济责任审计、风险及内部控制审计、建设项目投资审计等，都涉及对物资采购及管理情况开展审计，物资采购审计已成为内部审计的常规业务领域，特别是对于建设项目及生产型企业来说，由于物资采购业务与投资及企业的经营效益关系密切，因而越來越受到广泛关注。在审计项目中，组织和开展好物资采购审计，有助于企业改进管理，减少效益流失，防范经营风险、法律风险和廉洁风险。本文对企业物资采购审计工作改如何有效开展进行探讨，以供参考。

关键词：代企业;物资采购审计;分析

引言

物资采购作为企业的一项重要活动，当前我们发现很多企业在实际的采购过程当中仍存在着一系列的问题，在一定程度上增加了采购成本。在这种情况下，积极的做好物资采购审计的过程审计工作显得尤为重要。

1采购审计概述

采购审计是指在制定采购计划和管理采购合同的全过程中，对相应的审计人员进行系统的审查和监督。其最终目标是通过监督和管理确保整个采购活动的有序进行。采购完成后，总结相应的经验教训，为其他项目的采购打下良好的基础。采购审计分为两种类型，一种是广义的采购审计，另一种是狭义的采购审计。广义的采购审计主要是对材料、合同等内容进行全方位审计。狭义的采购审计主要指物资采购审计。具体来说，现代企业的审计机构和审计师充分结合相应的法律法规，按照规范的程序和方法对企业物资采购部门的一些采购活动进行监督和评估。现代企业物资采购审计的内容非常广泛，不仅包括物资采购查询、供应商选择、制定完善的采购计划等。，还包括合同评审和材料验收等。。

2物资采购审计应把握的原则

基于企业生产经营的复杂性和突发事件的不可预测性，物资采购会表现出常规性采购和特殊情况采购等不同情形。因此，对于审计人员来说，在物资采购审计中，正确把握审计原则就显得非常重要。一般来说，物资采购审计需要把握的原则如下：客观公正、实事求是原则。这既是审计职业道德的要求，也是做好物资采购审计工作的基础，它要求审计人员尊重客观事实，不带个人偏见，不搞主观臆断，以事实说话。风险导向、抓重点原则。审计人员要以防范和化解企业物资采购中存在的风险为主导方向，既要着力于防范物资采购中的效益流失风险、质量风险、人员廉洁风险，也要着力于防范物资采购中存在的法律风险和监管风险;同时要会抓大放小，抓住重点，提高审计效率。依法依规原则。物资采购审计也是一项政策性较强的工作，作为审计人员，在开展此项工作时，一定要以国家法律法规、标准和企业管理制度为依据，进行甄别、衡量、判断、定性。

3物资采购审计实践的启示

总结近几年的审计实践，有许多案例为更好地认识和开展物资采购审计工作，提供了可供借鉴的经验，同时也引导企业进行深层次思考。不可忽视采购计划不当增加成本或形成损失问题。表面上看，物资采购计划只是预测未来的物资需求，客观上不可能做到完全准确，如果采购计划的准确性较差，则可能会导致供应成本的增加或给企业带来损失。2018年笔者在对某公司审计时发现近3年仓储费异常。经过深入检查发现，主要是企业对市场把握不够准确，原料采购量高于实际需求量，近3年共增加仓储费近千万元。案例启示：不可忽视对物资采购计划环节进行审计，特别是对于存在较多积压物资或账外物资的企业，审计采购计划的科学、合理性显得非常必要。需要关注不作为等导致采购（进货）时点控制不当增加成本事项。企业物资的进出受生产、检修等需求以及库容的影响，因此，合理地根据需求和库容情况选择采购（进货）时点，做到既经济又利库，是物资供应部门必须重视和需要研究的事项。但有时采购部门的不作为，可能会直接导致采购成本的增加。例如，2017年笔者在对某公司审计时发现，大修期间采购的液氮价格明显偏高。经检查发现，是因为物资供应部门虽然在大修前预测了大修期间液氮的需求量，但并没有进行采购订货，导致在大修开始后液氮储量不足，采用“先送货、后定价”的“应急采购”模式，被供应商牵制，供应商一度将价格从850元/吨提高到1250元/吨，增加了企业采购成本。案例启示：在物资采购审计中，重视物资供应部门履职情况审计，揭示不作为等行为，有利于促进物资供应部门尽职履职，有助于企业降本节支。

4现代企业中物资采购审计的过程审计探讨

4.1采购计划的审计

企业应积极审核采购计划，确保其科学合理性，为后续采购工作奠定良好基础。然而，如果采购计划不科学、不合理，很容易给企业带来危机。在这种情况下，现代企业必须积极审核