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增值税加计抵减税收政策、会计账务处理--第1页
账务
处理
增值税加计抵减税收政策、会计账务处理
Ol
政策规定篇
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策
按照以下规定执行：
（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵
减应纳税额。
（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵
减应纳税额。
其中关于销售额的提示：
①包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其
中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售
额，免税销售额，税务机关销售额，免、抵、退办法出口销售额，即
征即退项目销售额。
增值税加计抵减税收政策、会计账务处理--第1页
增值税加计抵减税收政策、会计账务处理--第2页
②稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期
销售额确定适用加计抵减政策；适用增值税差额征收政策的,以差额后
的销售额确定适用加计抵减政策。
③自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次产
生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计KE减政策。
02
案例解析篇（含账务处理和税务处理）
某某公司是一般纳税人，从事现代服务，适用增值税进项税额加计抵
减10%政策，2022年6月税款所属期销项税额9500元,当期认证
进项税额9000元，当期进项税额转出200元，假设上期留抵税额
为0,期初加计抵减余额为O
o
1、税务处理
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额XlO%=9000×10%=900
元；
当期调减加计抵减额=当期转出进项税额χl0%=200X10%=20元;
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当
期调减力［］计抵减额=0+900-20=880（元）;本期纳税人抵减前应
纳增值税额为9500-9000=200=700元，因税款不能出现负数，所
以880元加计抵减额中，本期可实际抵减额为700元，结转下期抵减
额为180元，本月增值税应纳税额为O
0
增值税加计抵减税收政策、会计账务处理--第2页
增值税加计抵减税收政策、会计账务处理--第3页
进项税加计抵扣的会计分录
进项税加计抵扣政策
1、允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应
50%2
纳税额。（生产性服务收入超即可）、允许生活性服务业纳税
人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。（生活性服务收
入超50%即可）进项税加计抵扣原则：企业当月实际缴纳增值税时，
按应纳税额借记应交税费一一未交增值税等科目，按实际纳税金额
贷记银行存款科目，按加计抵减的金额贷记
“其他收益”科目。分录如下：
借：应交税费一未交增值税
贷：银行存款（实际缴纳额度）
其他收益一政府补助（进项税加计抵扣额）
依据：《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海
关总署公告2019年第39号，以下简称第39号公告）及该公共
适用适用《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）
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