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初级会计实务讲义笔记

公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-

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一、资产的概念

1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带

来经济利益的资源。

2、特征：（1）过去时（不是将来时）

财务会计（过去时）

会计

管理会计（将来时）

计划购买的原材料不属于资产

（2）由企业拥有或控制

（3）能带来经济利益

（4）经济资源(不是人力资源，政治资源)

例：下列属于企业资产的有（B）

A阳光和空气B存放在第三方的原材料

C经营租赁方式租入机器D计划采购的物质

3、分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券，存

货，固定资产

无形资产如银行存款，应收帐款等

（2）按来源不同分自有资产外购

自制

经营租入（不属于资产）

租入资产

融资租入（属于资产）

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初级会计实务讲义笔记--第3页

速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据）

（3）按流动性分为流动资产

其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款

存货、预付帐款、其他流动资产）

非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待

摊费用）

下列属于流动资产的有（AC）

A应收帐款B预收帐款C交易性金融资产D以公允价值模式计价投资性房

地产

二、货币资金

1、含义：以货币形态存在的流动资产

2、内容：

库存现金?

银行存款

其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡

存款、外埠存款、存出投资款）

不包括

（1）备用金（其他应收款）

（2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据）

（3）现金等价物（三个月到期的债券投资）

例：下列各项中是其他货币资金（BCD）

A企业持有三个月到期的债券投资B为购股票存出投资款

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C外埠存款D向银行申请银行汇票时的存款

3、货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，

获利能力最弱。

4、库存现金

（1）含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。

（2）性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。

（3）使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转

帐，也可以使用现金。

（4）做出纳应注意的事项a不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务

意识d防人之心不可无，付款时要先审再付e细心、心静

（5）管理规定a限额（3——5天），最长不超过15天b不能白条抵库，

公款私存c不能设小金库，不得随意坐支

（6）相关业务a企业月初库存现金为3000元b向银行提现5000元（银付

1）c职工张三借支差旅费2000元（现付1）d用现金购买办公用品500元（现

付2）e张三出差归来，报销18