《纳税实务》教学资料：学习情境九.pptVIP

模块二纳税筹划实务技术运用三、税率差异技术税率差异技术是指在法律允许的范围内，利用税率的差异而直接节减税款的技术。这里的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异和企业类型差异等。模块二纳税筹划实务技术运用四、分劈技术分劈技术是指：在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多的纳税人之间进行分劈而直接节税的纳税筹划技术。模块二纳税筹划实务技术运用特点：（1）绝对节税（2）适用范围较窄（3）技术较为复杂模块二纳税筹划实务技术运用（1）分劈合理化（2）节税最大化技术要点：模块二纳税筹划实务技术运用五、扣除技术扣除技术是指：在法律允许的范围内，使扣除额增加而直接节税或调整各个计税期的扣除额而相对节税的纳税筹划技术。在同样多收入的情况下，各项扣除额、宽免额、冲抵额等越大，计税基数就会越小，应纳税额就会越少，所节减的税款也就越大。模块二纳税筹划实务技术运用特点：（1）（2）（3）技术较为复杂适用范围较大（4）具有相对稳定性绝对节税或相对节税模块二纳税筹划实务技术运用要点：（1）扣除项目最多化（2）扣除金额最大化（3）扣除最早化模块二纳税筹划实务技术运用六、抵免技术抵免技术是指：在合法合理的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的纳税筹划技术。税收抵免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税额就越小，从而节减的税额就越大。模块二纳税筹划实务技术运用（4）具有相对确定性。（3）适用范围较大。（2）技术较为简单。（1）绝对节税。特点：模块二纳税筹划实务技术运用要点：（1）抵免项目最多化（2）抵免金额最大化TextinhereTextinhere模块二纳税筹划实务技术运用七、延期纳税技术延期纳税技术又称缓税技术，是指在法律允许的范围内，使纳税人延期纳税而相对节税的纳税筹划技术。模块二纳税筹划实务技术运用特点：1234TypeATypeBTypeCTypeD相对节税技术复杂适用范围大具有相对稳定性模块二纳税筹划实务技术运用要点：Textinhere（1）延期纳税项目最多化（2）延长期最长化模块二纳税筹划实务技术运用八、退税技术退税技术是指：在法律允许的范围内，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的纳税筹划技术。。模块二纳税筹划实务技术运用特点：（1）绝对节税（2）技术较为简单（3）适用范围较小（4）具有一定的风险性模块二纳税筹划实务技术运用要点：（1）退税项目最多化（2）退税额最大化模块三纳税筹划实务方法运用一、临界点发1.增值税的进项税额临界点所谓增值税的进项税额临界点，是指企业做增值税的一般纳税人或者小规模纳税人，其增值税税负相等时的进项税额，此进项税额就是临界点。模块三纳税筹划实务方法运用2.增值税的进项税额临界点的确定（1）做一般纳税人时：应纳增值税税额＝A×17%－Tj（2）做小规模纳税人时：应纳增值税税额＝A×3%模块三纳税筹划实务方法运用（3）临界点的确定。增值税进项税额的临界点，就是一般纳税人与小规模纳税人的增值税税负相等的那一点。因此：应纳增值税税额＝A×17%－Tj＝A×3%Tj＝(17%A－3%A)＝14%A模块三纳税筹划实务方法运用（4）投入率。我国采用的增值税应纳税额的计税方法是间接减除法，即发票抵扣法，如对增值税以税率t课税，则：应纳增值税税额＝（产出）t－(投入)t●了解企业纳税筹划的概念及分类；●掌握企业纳税筹划的方法；●能根据所学知识合理进行纳税筹划。模块二纳税筹划实务技术运用模块一企业纳税筹划基础认知模块三纳税筹划实务方法应用模块一企业纳税筹划基础认知一、纳税筹划的概念（一）纳税筹划的概念纳税人出于自己经济利益最大化的初衷，在遵守税法、尊重税法、对国家相关法律与法规熟练掌握的前提下，全面、综合地发挥自己的内在潜质，通过周密地策划，作出以减少税负为目的的一系列决策与付诸实施的经济行为，该行为具有一定的不确定性。