02必威体育精装版印花税政策全解.pptx

必威体育精装版印花税政策全解演讲者：

01纳税人

纳税人《中华人民共和国印花税法》

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告财政部税务总局公告2022年第22号

关于纳税人的具体情形A（一）书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。B（二）采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。C（三）按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。

02应税凭证

应税凭证《中华人民共和国印花税法》010203本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。参见印花税税率表、新旧印花税税目税率对比

征税范围变化①《印花税法》中，取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定；

②增加了“证券交易”按照成交金额的千分之一征收印花税的规定。

税目的变化①新增“融资租赁合同”，税率为租金的万分之零点五；“证券交易”，税率为成交金额的千分之一；

②“购销合同”变为“买卖合同”；

③“建筑安装工程承包合同”、“建设工程勘察设计合同”整合为“建筑合同”；

④产权转移书据税目细化:“土地使用权出让书据”、“土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）

“股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）”、“商标专用权”“著作权”“专利权”专有技术使用权转让书据”。

税率的变化①“承揽合同”、建设工程合同“、”运输合同”印花税的税率从原先的万分之五降低为万分之三。②部分产权转移书据降低税率:“商标专用权”、“著作权”，“专利权”“专有技术使用权转让书据”印花税税率从原先的万分之五降低为万分之三。③营业账簿印花税税率从原先按对“实收资本和资本公积合计金额”的万分之五降低为万分之二点五，将财税[2018]50号规定直接纳入立法。财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告财政部税务总局公告2022年第22号④同一应税凭证载有两个以上经济事项并分别列明金额的，按照各自适用税目税率分别计算应纳税额，未分别列明金额的，从高适用税率。

03关于应税凭证的具体情形

关于应税凭证的具体情形（一）在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证，应当按规定缴纳印花税。包括以下几种情形：

1.应税凭证的标的为不动产的，该不动产在境内；

2.应税凭证的标的为股权的，该股权为中国居民企业的股权；

3.应税凭证的标的为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者购买方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权；

4.应税凭证的标的为服务的，其提供方或者接受方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的服务。

关于应税凭证的具体情形（四）下列情形的凭证，不属于印花税征收范围：031.人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书。

2.县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书。

3.总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。（三）发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税。02（二）企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。01

04计税依据、补税和退税

《中华人民共和国印花税法》第五条印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；（四）证券交易的计税依据，为成交金额。财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告财政部税务总局公告2022年第22号

《中华人民共和国印花税法》（三）纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少或者增加的，纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款，重新确定应税凭证计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

《中华人民共和国印花税法》

第六条应税合同、产权转移书据