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国企程序操作不规范原因分析

在经济快速发展的今天，国有企业在国民经济中起着举足轻重的

作用，建立和实施有效的企业内部控制制度意义重大，不断强化和完

善国有企业内控管理制度显得尤为关键和紧迫。

一、当前国有企业内控管理现状

当前部分国有企业内控管理制度不健全，对内控管理缺少监督和

有效的评价，企业自身对强化和完善内控管理制度缺少主动性和动力，

造成部分内控管理制度失效。有的企业对内控管理有一定的理论认识，

但没有建立完善的内部控制体系，或虽然有内控制度，但是落实情况

不理想，企业的内控更多地维系在管理层的素质和觉悟上，而不是建

立在制度安排基础上。企业内部人集控制权、执行权和监督权于一身，

自觉不自觉地凌驾于内部控制之上，企业的内控管理缺少真正独立的

有震慑的监督和客观的风险评价体系。

二、内部控制管理存在问题的原因及分析

1、产权主体缺位

由于产权不清晰，管理当局对企业内控管理关注的焦点及指引不

是以投资回报和资产保值增值为取向。产权主体缺位、权责不清，加

强内部控制的受益主体不明确，导致企业管理者加强和完善内部控制

的主动性和动力不足。

2、管理者自身素质的原因

在不少国有企业中，政企难分，人事制度程序化。干部的任命以

行政任命为主而不是自由录用，导致管理者的责权利不分，不能产生

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内部控制的内在需求和动力。部分国有企业处于市场垄断地位，没有

业务经营压力，官本位思想严重，自己不能以身作则，其他人违反制

度也不一视同仁追究处理，在这种状况下，奖惩激励措施无法到位，

管理者没有引导内部控制的原动力，造成企业的内控失效。

3、监督不力，缺乏风险评估机制

国有企业整体监督机制和约束机制没有完全形成，监管不力，评

估和考核不及时或没有评估和考核。监督管理层责、权、利不清，缺

乏风险评估机制。不注重评估来自内部和外部的不同风险，因为没有

风险评估，其规避风险的能力弱，导致内部各项经营资源配置浪费，

经营决策失误。

4、控制环境的原因

控制环境是内部控制整体框架的基础。每个企业由于控制环境的

不同，对内控制度的执行制定过程都有差别。应该根据企业具体情况，

制定切实可行的内控制度，防止因制度缺乏操作性而成为摆设，造成

内控失效。

三、对国有企业内控管理的几点思考

加强企业的内部控制管理，也是世界性的话题。国企的内部控制

整体框架理论体系，被公认为是内部控制理论研究的成就，被广泛接

受。内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为

财务报告的可靠性，经营效率与效果，相关法律法规的遵循性等提供

合理保证的过程，其共由5个要素构成：控制环境、风险评估、控制

活动、信息与沟通、监督。三个目标和五个要素相互关联，内部控制

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也是一个不断发展、变化、完善的过程，由企业中各个层次的人员共

同实施，形成一整套相互监督、相互制约的控制方法、措施和程序。

1、提高全员对内控的认识，加强国企内控环境建设

建立现代企业制度，完善公司法人治理结构是国有企业改革的方

向。要使内控管理制度有效，国有资产得到有效保护，必须从改善企

业内部环境着手。人是生产力的第一要素，人的品行操守、道德价值

观以及能力，是构成环境的重要因素，又与环境相互影响、相互作用。

企