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合规审计案例分析及答案

《审计案例研究》作业三

一、判断正误并说明理由

1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单

和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。答

案：错。

理由：制度规定，为确定银行存款的存在性，除了编制银行存款

余额调节表，还应向银行发询函证，发函对象为企业所有开过户的银

行。

2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人

员参加，并由出纳员进行盘点。答案：错。

理由：审计人员在对被审计单位的库存现金盘存时，应注意盘点

程序，应先由出纳员自点，并将盘点结果记入盘点表，然后再亲自盘

点。

3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损

益形成环节内部控制的其中内容之一。答案：对理由：

4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公

司的利润分配真实性、合规合法性。

答案：错。理由：利润分配审计目标是通过对利润分配程序去

向以及利润分配的标准和比例的审查，确定公司的利润分配真实性，

合规合法性。

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5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是

否正确。答案：错。

理由：应注意审查不得扣除项目的列支，还要审查扣除项目是否

经过法定机关批准和税法中规定项目的列支是否正确。

二、单项案例分析题

第六章

1、从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？

答：①银行存款日记账与对账单核对无误时，对账单上有一收一

付相同金额的业务而银行存款日记账上都没有记录。②提取现金未记

日记账，现金支票的票根不知去向。

第七章

1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序

的？

答：①编制利润总额分析表进行初步分析和复核；②审查利润总

额各构成项目的明细账，对营业利润构成项目明细账的审核，投资收

益明细账的审核，对营业外收支明细账的审核；③调整与审定的利润

表中各构成项目的金额。

2．假定审计人员吴晶在审查“利润分配－应付普通股利”时，

发现企业已按股票面值10％的比率发放了普通股股利，减除发放股

利后的账面余额，不足注册资本的5％。他向股东和企业内部管理人

员进行调查，结合使用审阅和分析性复核方法，了解到申泽公司连续

两年发生亏损，2001年一直处在下跌状态，如果今年不按时发放股

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利，其股票价格可能发生狂跌。于是，经董事会研究决定，拟以股票

面值10％的比率发放股利；按此比率计算，动用后的法定盈余公积

的剩余额将不足注册资本总额的5％。尽管如此，财务部还是按董事

会的决定发放了股利。你认为该公司分配利润的方法存在那些问题？

违背了哪项制度规定？应如何调整？

答：①制度规定：股份企业当期利润时，原则上不许向设资分配

利润，但股份公司为维护自己的声誉，动用盈余公积弥补亏损后，经

股东特别决议，可按不超过票面值6%的比率用盈余公积分配股利，

股利分配后法定盈余公积不得低于注册资本25%；②存在问题：法定

盈余公积在2001接近法律规定最低界限，还用盈余公积按票面

利率10%比率发放，发放完毕不是注册资本5%；③调整：先计算盈余

公积与注册资本的