增值税发票开具规范.pdfVIP

增值税发票开具规范--第1页

增值税发票开具规范

在我国的税收制度中，增值税是一种重要的税种。增值税发票作为

增值税纳税人办理业务和纳税申报的重要凭证，对于规范纳税行为、

防范税务风险具有重要意义。为了保障纳税人的合法权益，我国税务

机关制定了《增值税发票管理办法》及相关规定，明确了增值税发票

的开具规范和要求。本文将详细介绍增值税发票的开具规范，旨在帮

助纳税人正确开具增值税发票，避免违规行为发生。

一、增值税发票的基本要求

1.发票种类和用途

根据《国家税务总局关于调整增值税发票使用范围的公告》，我国

的增值税发票主要包括普通增值税发票和专用增值税发票两种。其中，

普通增值税发票适用于一般纳税人销售货物、提供应税服务以及销售

不动产等场景，专用增值税发票适用于特定行业或特定业务场景，如

金融、保险等行业。

纳税人在开具增值税发票时，应根据不同的业务类型选择相应的发

票种类，并确保发票用途准确、合法。

2.发票内容和格式

增值税发票内容包括发票抬头、纳税人识别号、地址电话、开户行

及账号、购买方信息、发票代码、发票号码、开票日期、商品或应税

项目信息、税率、税额等。发票内容和格式应符合税务机关的规定，

确保信息准确、完整。

增值税发票开具规范--第1页

增值税发票开具规范--第2页

对于企业名称、纳税人识别号等重要信息，纳税人在填写时要认真

核对，确保与企业的证照信息一致。同时，应对商品或应税项目的名

称、数量、单价等信息进行准确填写，避免发票信息不符合实际情况。

3.发票开具与存档

增值税发票的开具应在交付货物、提供应税服务等实际行为完成后

进行，并在纳税期限内完成开具工作。发票的开具应以真实交易为依

据，禁止虚开、套开发票等违规行为。

纳税人在开具增值税发票后，应按照规定的时间存档，包括电子存

档和实物存档。电子存档要求纳税人建立完整的发票电子档案系统，

确保发票电子数据的安全性和可读性；实物存档要求纳税人妥善保管

纸质发票，确保发票的完整性和真实性。

二、增值税发票开具注意事项

1.纳税人资质验证

在开具增值税发票之前，纳税人应首先进行资质验证。根据我国税

收法律法规的规定，纳税人在开具增值税发票之前，须完成纳税人资

格核准、税务登记等相关手续。未经税务部门核准的纳税人，不得开

具增值税发票，否则将构成违法行为。

2.明确交易对象

在开具增值税发票时，纳税人应明确交易对象。发票的购买方信息

应准确填写，包括名称、纳税人识别号等。对于购方为个人的情况，

应填写个人姓名和身份证号码等个人信息。

增值税发票开具规范--第2页

增值税发票开具规范--第3页

特别需要注意的是，对于与纳税人存在关联关系的交易，如关联企

业、关联个人等，应按照相关规定进行处理，避免违规开具发票。

3.正确计算税额

在开具增值税发票时，纳税人应正确计算税额。根据增值税的计税

原则，应按照实际销售额、实际应税项目的金额计算税额。

对于涉及多个税率的交易，纳税人应根据不同税率的应税项目分别

计算税额，并在发票上明示不同税率的应税项目金额和税额，确保税

额的准确性。

4.避免违规行为

在开具增值税发票时，纳税人应严格遵守税法和税务部门的规定，

避免违规行为的发生。

（1）禁止虚开、套开发票。虚开发票指的是未经实际交易，违规

开具发票的行为；套开发票则是指将一个实际交易拆分成多个交易，