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（第三部分税法）专题四企业所得税法

一、案例分析题

1、长江建筑公司属于恒远房地产开发公司的子公司，2013年恒远房地产开发公司开发一楼盘，由

长江建筑公司承建，双方签订建筑安装工程承包合同，长江建筑公司按照市场公允价的60％收取

工程款项。

恒远房地产开发公司将其自行开发的，交由某餐饮管理公司进行餐饮式的经营管理投资，不

进行过户，双方签订合同约定，每年年初固定支付给恒远房地产开发公司投资合作收益300

万元。

针对上述资料，回答以下问题。

1、长江建筑公司的财务人员师请其帮助分析该业务的税务影响。

2、恒远房地产开发公司财务总监给师发送邮件，希望就该项提供的

税务影响提出分析意见。

2、某师接受企业委托对企业所得税事项进行审计，在审计过程中发现以下业务：

（1）企业为全体员工缴纳补充和补充医疗，金额分别相当于职工工资总额的8%，计

入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。

（2）企业当年发生维简费20万元，其中10万元属于收益性支出，10万元属于资本性支出，另按

照有关规定预提的维简费5万元。企业将实际发生和预提的维简费全额在企业所得税前进行了扣

除。

（3）企业于2013年1月至2013年10月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万

元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本

化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2013年10月底新技术开发完成，企业无形

资产按10年摊销。企业当年计算所得税时，按830万元（400＋400＋1200÷10÷12×3）进行了

扣除。

1、针对上述事项，请逐项判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理？

3、市甲陶瓷生产企业是一般，20×4年企业自行计算的利润总额如下表所示：

（金额单位：万元）

类别行次项目金额

1一、营业收入2000.00

2减：营业成本600.00

3营业税金及附加150.00

4销售费用500.00

5用200.00

6财务费用53.10

利润总额计

7资产减值损失10.00

算

8加：公允价值变动收益

9投资收益200.00

10二、营业利润686.90

11加：营业外收入20.00

12减：营业外支出125.00

13三、利润总额581.90

中运师接受委托对甲企业所得税申报内容进行检查时，发现以下事项：