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出口退税风险管理指南

出口退税政策作为我国对外贸易体系的重要组成部分,是促进我

国外贸发展,推动和增强出口产品参与国际竞争的重要经济杠杆,对促

进国民经济发展起到了很好的作用。对外贸易的迅猛发展和复杂多变,

使出口退税的各种不确定因素逐渐增多,出口退税的管理难度和风险

也相应加大.强化风险意识，引入出口退税风险管理，是提高出口退税

管理质量和效益的重要保障.

涉税的风险项目就是要通过对出口退税各环节风险的认识、估计

衡量,排查产生的出口企业管理中的各项指标，通过有效的管理将风险

导致国家税款的损失减少到最低限度。

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一、出口综合增长率异常风险管理

(1)风险点：出口增长率超过风险指标值，则可能存在虚假出口、

套汇、买单经营或发生借权、挂靠经营等问题。

（2）风险识别：出口增长综合异常率超过＋30％以上的(比率由

省局下达预警任务时确定，也可由各地根据实际情况确定），进行风

险核查.

出口增长率=∑(海关001电子信息中报告期USD离岸价－海关

001电子信息中基期USD离岸价）/∑（海关001电子信息中基期

USD离岸价）×100%

敏感货物出口增长率=∑（海关001电子信息中报告期敏感货物

USD离岸价－海关001电子信息中基期敏感货物USD离岸价）/∑

（海关001电子信息中基期敏感货物USD离岸价）×100％

异地口岸报关增长率=∑（海关001电子信息中报告期异地口岸

USD离岸价－海关001电子信息中基期异地口岸USD离岸价）/∑

（海关001电子信息中基期异地口岸USD离岸价)×100％

扩展码商品出口增长率=∑（退税明细申报中报告期高(低）退税

率扩展码商品出口额－退税明细申报中基期高(低)退税率扩展码商品

出口额）/∑(退税明细申报中基期高（低）退税率扩展码商品出口额）

×100％

(3)风险应对：根据“监控决策系统/税源监控/出口退税管理”自

动发布的预警类异常指标进行应对。

对增长率异常的企业，应确定企业的出口增长是否有其与出口量

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相应的生产能力，是否存在虚假出口、套汇、买单经营等问题。

根据敏感商品的不同特点有针对性地进行评估调查。从合同的签

订、原材料的采购、生产能力是否合理、出口是否真实，以及资金流

向等各方面各环节进行监管，防止骗取出口退税情况发生。敏感货物

一般是指：体积小，价值高，退税率高的货物;出口农产品或以农产品

为主要原料生产的货物；根据情报交换,不同时期虚报出口较集中的货

物。

异地报关的风险在于虚假报关.通过对距离本企业较远口岸报关

出口商品的分析,判断该企业出口商品的报关是否正常，是否存在非自

产产品（生产企业）和假报关出口的情况，如果是委外加工，要调查

业务真实性，防止企业虚假报关，骗取出口退税情况发生。

对扩展码商品应进行实地调查，从生产原料、生产流程、商品属

性、用途等方面判断企业有无对商品扩展码的不正确使用,防止骗取出

口退税情况发生.企业对扩展码的不正确使用，不仅表现在选择高退税

率方面，也会体现在选择低征税率方面,因为较低的征税率，对不予退

(免）税的出口商品来说降低了税负