出口退税会计核算课件.pptVIP

王晓蓓2007年10月

一、出口退税会计核算的特点?????

一、出口退税会计核算的特点

一、出口退税会计核算的特点

一、出口退税会计核算的特点F．O．B．C．I．F．C．F．R．

一、出口退税会计核算的特点?????????

二、出口退税会计核算的重点和难点取得运单等相关单据并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现

二、出口退税会计核算的重点和难点海运费：国外保险费：国外佣金：金另付国外，付佣金后计务费用。

二、出口退税会计核算的重点和难点应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率（出口一票或多票对进货一票）或＝出口数量×加权平均单价×退税率（出口一票或多票对进货多票）应退税额＝购进原辅材料计税金额×适用退税率＋加工费增值税专用发票计税金额×复出口货物适用的退税率

二、出口退税会计核算的重点和难点“免抵退”税额＝本月出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－“免抵退”税额抵减额应退税额=当期期末留抵税额（当期期末留抵税额≤当期免抵退税额）或=当期免抵退税额（当期期末留抵税额＞当期免抵退税额）“免抵”税额＝“免抵退”税额－应退税额

二、出口退税会计核算的重点和难点

二、出口退税会计核算的重点和难点应交税金——应交增值税1、进项税金2、进项税额转出3、出口退税

二、出口退税会计核算的重点和难点①在购进时②当期出口销售额乘征退税差额(免抵退税不得免征和抵扣税额)③计算应收的出口退税时④计算免抵税额应交税金——应交增值税1、进项税金2、进项税额转出3、出口退税4、出口抵减内销产品应纳税额4、出口退税

二、出口退税会计核算的重点和难点

三、出口退税会计帐户的设立和基本核算8、置“应——应交增值税科目

四、出口退税的会计核算实务[例1]某外贸进出口公司当期收购出口A设备100台，增值税专用发票上注明：价款7000000元，税额1190000元，合计8190000元，本月合计出口90台，出口FOB价格折合人民币为9000000元，所有货款、运费均以银行存款付讫。办妥退税事宜（退税率15%），并收到退税款。进行有计算并作相应的会计处理。

四、出口退税的会计核算实务

四、出口退税的会计核算实务[例2]某五金矿产进出口公司在国内收购500吨铝锭用于出口，不含税单价为18000元/吨。增值税税率为17%，退税率为15%。出口售价每吨为USD1950（CIF）。财务会计上已作出口销售外汇牌价为USD1=RMB8.40。出口退税所需凭证已全部备齐。作会计分录如下：借：银行：应收350050000税

四、出口退税的会计核算实务

四、出口退税的会计核算实务[例3]某五金矿产进出口公司对小五金的购进和销售采用加权平均价的方法核算其库存。6月6日，该公司购入小五金100件，不含税单价20元，16日又购入小五金200件，不含税单价18元，26日公司出口销售小五金300件。上月末小五金库存150件，平均不含税单价为21元。增值税税率为17%，退税率为13%。应收出758.16

四、出口退税的会计核算实务[例4]某进出口公司代理甲企业出口木炭一批。出口金额为USD50000（CIF），交单议付日的外汇牌价为USD1=RMB8.28（买入价）。支付该笔业务运费USD1000，保险费USD150，支付日的外汇牌价为USD1=RMB8.30（卖出价）。二十天以后，公司收到银行结汇通知，转来的收汇水单上载明实收USD49800，汇率为USD1=RMB8.29。外贸公司收取甲企业2%代理手续费。该进出口公司作为受托人将余款划给甲企业（委托人）后，退税事宜均由委托人负责申请办理。受托人（外贸企业）只是作为营业税的纳税人进行纳税。

四、出口退税的会计核算实务[例5]某土产进出口公司从小规模纳税人处购入麻纱一批用于出口。小规模纳税人在当地税务机关代开增值税专用发票,列明价款51282.05,税额3076.92元。土产公司已将该批货物出口完毕，有关出口退税的全套凭证已经备齐。

四、出口退税的会计核算实务对已同意全部退回的商品，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时，作如下会计分录：

四、出口退税的会计核算实务[例6]:某企业对美国A公司出口商品一批，出口发票金额为CIFl00000美元，合同规定出口佣金3％(明佣)，支付国内运费1500元，支付境外运费800美元，保险费110美元，应付累计佣金1200元，企业记账汇率为8．00元／美元。该商品国内采购价为722000元。账务处理如下：

四、出口退税的会计核算实务注意:因为汇差造成的差异并不改变销售收入,而是对货币性项目进行调整,通过“财务费用——汇兑差额”（以前是“财务费用——汇兑损益”）：应付——应付外账款—