企业管理制度及内控制度异同及融合.pdfVIP

企业管理制度及内控制度异同及融合--第1页

企业管理制度及内控制度异同及融合

摘要：文章通过对内控制度与企业管理制度的同属性、特殊性、局限性对比，论述内控

制度属于企业管理制度的有机组成部分，并结合实际，对如何实现内控制度与企业管理制度

的有效融合进行探讨。

关键词：内控制度;企业管理制度;异同;融合

一、引言

自1949年美国注册会计师协会提出内部控制制度概念以来，将传统管理制度中的“内部

牵制”制度不断发展到现代的“内部控制整体框架”。财政部等五部委发布的《企业内部控制

基本规范》，使内控制度的内容和适用范围逐步超出了“内部会计控制”的范畴，逐步形成一

种制度体系。企业在执行内控制度时，大部分单位把内控制度和原有的企业管理制度分别运

行控制，形成了两套控制管理程序和方法，给企业增加了控制管理成本，甚至出现两套制度

不一致，发生冲突的情况。因此，有必要对内控制度和企业管理制度进行比较，兼顾二者的

目标、程序和方法，使内控制度成为企业管理制度的有机组成部分，进而实现两者的融合统

一。

二、内控制度与企业管理制度的异同

内部控制制度是指单位为了保护资产安全完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规

和规章制度贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率而制订和实施的一系列业务

流程及配套的制度和控制标准。企业管理制度是企业为贯彻执行国家法律政策和企业经营目

标，维持正常生产经营管理活动的有序运行，而制订的具有企业法规性质的政策、规定和行

为规范，包括国家法规、上级政策、企业内部章程、制度、规则、规定、办法、实施细则、

决定、操作流程、技术标准等，是企业整体利益、经营管理者的意志和全体员工的价值取向

的具体体现和约定。

（一）内控制度与企业管理制度的同属性

1.二者都是以制度规范行为为目的。不论是内控制度，还是企业管理制度，都是通过制

订一定的程序、规范、流程、权限、检查考核等，来达到规范、协调经营过程，实现经营目

标，防范经营风险，遵守国家法律、落实上级政策的目的。2.二者都具有内部自行管理的性

质。都是由单位自行修订，由单位内部人员执行，意在维护企业经营秩序，实现经营目标，

提高经营效益，防范经营风险和舞弊行为的制度规范，执行的主体是单位内部人员。3.二者

都是随着企业生产经营发展需要而不断修订完善。如：中石化股份公司内控制度每年修订一

次，河南油田企业管理基本制度每经过一段时期进行一次修订，以适应环境变化和管理进步

的需要。4.二者形成的动因基本相同。内控制度是因为部分上市公司的舞弊行为给公众造成

巨大损失后，为了堵塞漏洞，防止舞弊和风险而对公众企业做出的强制性规范要求。而企业

规章制度也是因企业管理、操作、运行的需要而逐步健全起来的，多是由经验总结或血的教

训而铸就。因管理和控制的需要，是二者形成的根本动因。由此可见，内部控制是企业管理

制度的一部分，都是管理制度的范畴。但内控制度又是对企业管理制度的发展和更高要求，

是满足特定需要的控制体系，具有其特殊形式和创新性。

企业管理制度及内控制度异同及融合--第1页

企业管理制度及内控制度异同及融合--第2页

（二）内控制度的特殊性

1.内控制度的适用范围小于企业管理制度。企业管理制度是企业一切管理规定、流程、

操作规程、岗位责任制、职能分工，以及适用的法律法规、上级制度规定等的总称，是对企

业所有经营行为和社会责任的普遍规范。企业管理制度即分上下层次、又分专业类别，是一

个较为庞大的系统，如河南油田2003年清理局级规章制度达9106个，还不包括二级单位和

基层的规章制度，仅整理成册210个制度就超过百万字，可见规章制度涵盖的范围和幅度非

常庞大，是企业正常运转的必要软环境。而内控制度的应用范围较小，一是适用的范围较小，