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1、固定资产核算
2013年12月3日,神龙公司购入一台需安装的设备,增值税专用发票上注明设备的价款70,000元,应交增值税9,100元,发生运输费、保险费和包装费等合计1,600元,已通过银行支付。该设备购入后投入安装,安装过程中支付安装调试费5,000元。该设备预计使用5年,预计残值1,000元。企业采用直线法计提折旧。假设该企业在该设备使用的第2年末将其出售。出售的价款为150,000元,适用的增值税税率13%,应交增值税为19,500元。另支付设备清理费、运费共计3,000元。
要求:作出神龙公司有关该固定资产的下列会计处理:
(1)购入固定资产的会计分录。
(2)固定资产投入安装及安装完毕的会计分录。
(3)计算该固定资产的年折旧额。
(4)2014年该固定资产计提折旧的会计分录。
(5)计算该固定资产出售时的账面价值。
(6)出售该固定资产相关的会计分录。
(1)购入固定资产的会计分录。
借:工程物资71,600
应交税费——应交增值税(进项税额)9,100
贷:银行存款80,700
(2)固定资产投入安装及安装完毕的会计分录。
借:在建工程71,600
贷:工程物资71,600
借:在建工程5,000
贷:银行存款5,000
借:固定资产76,600
贷:在建工程76,600
(3)计算该固定资产的年折旧额。
年折旧额=(76,600-1,000)/5=15,120
(4)固定资产计提折旧的会计分录。
借:制造费用15,120
贷:累计折旧15,120
(5)计算该固定资产出售时的账面价值。
出售时该固定资产账面价值
=76,600-15,120*2=46,360元
(6)计算该固定资产的出售损益。
计算固定资产出售损益
=150,000-46,360-3,000=100,640
(7)出售该固定资产相关的会计分录。
借:固定资产清理46,360
累计折旧30,240
贷:固定资产76,600
借:银行存款169,500
贷:固定资产清理150,000
应交税费——应交增值税(销项税额)19,500
借:固定资产清理3,000
贷:银行存款3,000
借:固定资产清理100,640
贷:资产处置损益100,640
2、所有者权益
海月公司2014年度的有关资料如下:年初未分配利润为100万元,本年利润总额为390万元,适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元,实际发生的业务招待费30万元,除此之外,不存在其他纳税调整因素。(2)按税后利润的10%提取法定盈余公积。(3)提取任意盈余公积10万元。(4)向投资者宣告分配现金股利40万元。
要求:
(1)计算本期所得税费用,并编制会计分录。
(2)编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。
(3)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
(4)编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
(5)计算年末未分配利润。
3、无形资产
诚信公司于2013年1月1日,以3000000元的价格购入一项专利权,用于产品生产。该专利权摊销期限为10年,每年年末摊销一次。在使用3年后,由于市场情况发生变化,专利权价值大幅贬
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