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结账与利润的确定南京财经大学会计学院目录

nn末结账的方法，利润的构成内容及其核算、净利润的确定和利润的分配。第一节结账第二节利润总额的确定第三节税后利润的确定第四节利润分配

第一节结账一、结账的内容与准备工作二、收入、费用类账户（虚帐户）的结账三、资产、权益类账户（实帐户）的结账本章目录

nn1.结账的概念：账簿记录所做的结束工作。2.作用：nn3.结账的内容

（二）结账前的准备工作nn(遗漏应补记)；(待摊和预提)对账，账证相符、账账相符、账n实相符。本节目录

一、结账的内容与准备工作（一）结账的内容??nnn本节目录

二、收入、费用类账户的结账nnn。nnnn结帐后的表示方法：单红线

二、收入、费用类账户的结账主营业务收入

nnnnn

n双红线。nn上年结转”

利润第二节利润总额的确定一、利润的构成二、利润总额的汇总本章目录

一、利润的构成??注意成果）。l变化！ln

（一）营业利润营业利润=营业收入（即：主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（即：主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失注意变化！+投资收益+公允价值变动收益利润

销售费用：销售过程发生的包装费、运输装卸费、保险费、广告宣传费、专设?内销售机构日常经费。容?管理费用：企业管理部门发生的费用，包括管理人员工资、福利费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费，办公费，

l账务处理模式14

??

（二）利润总额利润

nn

nn

二、利润总额的汇总ln此法下，年度内不需要使用“本年利润”账户，收入、费用不必结转到“本年利润”账户。年年本节目录n

（一）账户设置:“本年利润”账户回顾费用类本年利润收入类3月初余额200万元3月末3月末3月份发生费用3月份实现收入2000转销本月费用1600结转本月收入20003月份费用1600万元3月份收入2000万元1600万元万元万元万元1600万元2000万元本年利润600万元差额400万元为3月份的利润

利润总额汇总核算程序（账结法）月末结转分录1、结转本月收入(4项)：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加借：主营业务收入其他业务收入投资收益管理费用财务费用销售费用主营业务收入营业外收入其他业务收入营业外收入投资收益等贷：本年利润本年利润营业外支出等2、结转本月费用(7项)：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用（1）（2）财务费用销售费用营业外支出

（二）利润总额的汇总核算n举例（例4，教材P172）：1、月末，将本月收入转入本年利润：借：主营业务收入1200000其他业务收入10000投资收益营业外收入贷：本年利润50000200001280000本节目录

费用转年利润：借：本年利润1208000贷：主营业务成本900000营业税金及附加60000管理费用700004000本月利润总额=1280000-1208000=72000元财务费用销售费用800009000本年利润其他业务成本营业外支出=310000+72000=382000元85000本节目录

第三节税后利润确定nn一、所得税的计算二、税后利润形成的会计核算所得税净利润本章目录

一、所得税的计算nnn应税所得额与利润总额年终n如：国债利息收入，按税法规定免交所得税，而会计核算作为投资收益计入利润总额。例，P176，例5：中华公司6月份应交所得税=72000×33%=23760（元）本节目录

（二）会计核算举例：教材P176/177，例5、6212244022440237602376023760310000（1）缴纳上月所得1280000借：应交税费22440贷：银行存款2244038200023760（2）计算本月应交所得税借：所得税费用23760358240贷：应交税费（3）结转本月所得税费用借：本年利润23760贷：所得税费用2376023760本年净利润

※第四节利润分配n一、利润分配的内容n二、账户设置n三、会计核算举例n四、年终结账本章目录

一、利润分配的内容l1、企业可供分配的利润＝可供分配当年实现的净利润年初未分配利润(或未弥补亏损)±利润

可供分配利润提取法定盈余公积提取任意盈余公积向投资者分配利润按净利润的10%提取企业自行决定

二、账户设置n主要账户???

n账务处理流程提取公积金确定现金股利本章目录

某企业20×7年实现净利润200万元，按10%提取盈余公积，按5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配现金股利100万元。本章目录

四、年终结账n年末结账包括：n（1）将全年实现的净利润由“本年利润”账户结转到“利