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浅谈大数据审计助力审计全覆盖

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[摘要]“十三五”规划提出实施国家大数据战略，推动了我国数据应用技术发展和资源开放共享。在此背景之下，如何利用大数据技术，推动审计全覆盖工作实施，成为一个重要话题。文章将依据大数据审计与审计全覆盖的发展现实，分析大数据审计与审计全覆盖的关联性，寻求推动审计全覆盖实施创新路径。

[关键词]大数据审计；审计全覆盖；创新发展

[DOI]1013939/jcnkizgsc201901194

随着互联技术的高速发展与普及，与之相关的大数据技术也相应发展起来，表现出数据体量巨大、数据类型繁多、数据处理快速等诸多特征。近几年，大数据技术与众多行业融合，证明了大数据技术的应用价值。[1]尤其是在审计行业内，大数据审计的出现，推动了我国审计工作向高效、精准的方向发展，随着审计全覆盖政策的提出与实施，大数据审计必将发挥出更大的力量，推动审计全覆盖目标的早日实现。但是大数据审计与审计全覆盖作为两个新概念，如何合理有效结合，相互发展，成为目前亟待解决的问题。基于此，本文将针对这一课题进行研究，寻求大数据审计助力审计全覆盖的新路径。

1审计全覆盖的内涵

所谓审计全覆盖，是一种多形式、多目标、多层次的新型审计概念。这一概念的提出，主要目的是有效监督国有资产、公共资产的合理化配置与利用，进而对权力运行实施审计监督，规范国家权力，促进国家经济平稳健康发展。[2]具体而言，审计全覆盖存在以下三个表现：第一，审计对象全覆盖。审计全覆盖政策针对的目标对象并不是单一的某个点，而是涉及国有资产，以及国有资源诸多方面，进而通过这些审计对象深入细化到各层级的相关经营管理单位，包括各级政府、行政单位、国有企业、个人等。第二，审计过程全覆盖。审计全覆盖工作执行过程中，审计机关会对各级单位对于国有资产的使用情况，对公共资产的使用情况，以及对国有资源的开发情况进行审计，涉及所由目标对象的全部流程。第三，审计方式全覆盖。审计全覆盖实施背景之下，不仅审计机关承担的审计工作量随之增大，并且需要使用的审计方式也向多元创新化发展，以信息数字为依托，推动审计方式以及管理方式的变革。[3]

2大数据审计对审计全覆盖工作的影响

21推动精确性审计向混杂性审计转变

在传统审计时代，审计工作的重点实施对象是财务数据，例如财务凭证、财务报表等。这些数据所能够传达的信息量本身就是有限的，因此，工作人员需要对其量化，进行精确性分析。但是随着大数据时代的到来，审计全覆盖工作的工作者完全可以依托大数据信息，跳出原有的审计局限。降低对于数据的精确性要求，转而接收大量的混杂信息，保证数据信息的完整性，保障其更加准确地反映审计对象的相关事务发展趋势，使得最终的结果也更具权威性。[4]因此，大数据审计对于审计全覆盖工作的影响之一是推动了精确性审计向混杂性审计转变，跨领域、大体量的混杂数据，为审计监督全覆盖提供了基础支持。

22推动抽样审计向全样本审计转变

人工采集数据的能力与整理分析数据的能力都是有限的，在这样的情况之下，为了方便审计工作的进行，审计人员就必须利用抽样方式，有选择性地进行数据抽样分析。但是大数据审计的出现，改变了这一现状，导致审计全覆盖的工作者能够用大数据获取技术收集海量数据，并采用大数据分析技术进行结构化分析。[5]体量巨大的数据样本，以及信息化的数据信息处理方式，使得审计人员可以有效规避抽样偏差带来的审计失误，此外，海量的数据信息为审计行业提供了大而全的样本数据，工作人员可以针对数据进行全面分析和重点分析，从而减小误差，推动审计结果向客观、公正的方向发展。

3大数据审计推动审计全覆盖的创新路径

31制定大数据时代审计应用长远规划

大数据时代的审计工作是一项功在当代、利在千秋的长远工作，需要进行长远的规划。在当前的时代背景下，各级审计机关和审计部门要认真分析、全局把握大数据的特点和优势所在，以此为基础和框架来制订具有可操作性强、可靠性强、效率高效的大数据审计发展战略，不断扩大大数据审计的数据范围，使得大数据时代的审计应用不仅仅是昙花一现，而是形成更好的体系以此来服务于审计工作。[6]在制订大数据时代审计应用的长远规划中，首先应该明确发展战略的方向和走向，制订正确的道路，推动长远规划更好的落地实施；其次，长远规划应该制订不同阶段、不同时期的任务和目标，实行分步走的发展，形成具有可以量化的任务完成情况。

32健全联网审计制度建设

实行大数据审计推动审计全覆盖工作的进行，不仅需要各级审计机关、市区审计机关进行思想上的转变和技术上的革新，在本单位的审计工作中不断强化大数据审计的作用，同时更需要各个审计部门之间广泛利用互联网的优势，实行各个部门之间的信息共享。因此，在这个过程中，为了规范各个审计单位的行为规范，形成强有力的制度约束，建立联网审计和大数据发展