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保险中介机构外部审计指引--第1页
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保险中介机构外部审计指引
第—章总则
第—条为提高保险中介机构内部治理水平，爱护保险当事人的合法权益，促进保险中
介市场的健康开展，依据《X保险法》、《保险X机构监管规定》、《保险经纪机构监管规
定》、《保险公估机构监管规定》，制定本指引。
第二条本指引所称保险中介机构是指经中国保险监督治理委员会〔以下简称“中国保监
会〞〕批准取得营业许可证，从事保险中介效劳的保险代理机构、保险经纪机构和保险公估
机构。
第三条本指引适用于保险中介机构聘请会计师事务所进行外部审计，包含年度会计报
表审计、中国保监会要求的特别目的审计。
第四条保险中介机构应当遵守法律、行政法规和中国保监会的有关规定进行外部审计，
按时向中国保监会提交审计汇报。
第五条鼓舞保险中介机构建立完善的外部审计制度，进行保险监管法规规定以外的外
部审计。
第二章审计事项
第—节会计师事务所选择
第六条保险中介机构选择会计师事务所应当充分考虑会计师事务所的资质，确保审计
质量，并应当与会计师事务所保持形式上和实质上的独立。
第七条保险中介机构聘请会计师事务所进行保险监管法规规定的外部审计，应当依据
中国保监会的要求在实施审计外勤工作前向中国保监会提交以下材料：
〔一〕会计师事务所简介；
〔二〕执行审计的注册会计师资格年检记录和个人履历；
〔三〕审计业务约定书。
第八条保险中介机构变更会计师事务所，应当向中国保监会提交变更原因说明。
第二节审计业务约定书
第九条在进行审计前，保险中介机构应当与会计师事务所签定审计业务约定书，明确
双方权利和义务。
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保险中介机构外部审计指引--第1页
保险中介机构外部审计指引--第2页
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第十条保险中介机构与会计事务所签定年度会计报表审计业务约定书时，应当在约定
书上提请会计师事务所重点关注以下事项：
〔一〕保险中介机构是否按照国家统一的会计制度和《保险中介公司会计核算方法》的
规定，设置会计科目，进行会计核算。
〔二〕保险中介机构确认收入和本钱的方法是否恰当，年度利润的核算是否正确；
〔三〕保险中介机构是否按照有关规定，对客户资金和自有资金分设账户进行治理，以
及是否未经托付人同意，占用挪用保费资金，未及时进行保费结算；
〔四〕保险中介机构是否及时、足额缴存营业保证金，以及是否违规动用营业保证金，
未缴存营业保证金的，是否投保职业责任保险；
〔五〕保险监管费是否及时、足额上缴。
保险中介机构应在会计报表附注中对上述事项进行报露。
第十一条保险中介机构聘请会计师事务所进行年度会计报表审计，还可以与会计师事
务所约定出具治理建议书，重点关注以下事项：
〔一〕信息化系统能否满足各项业务开展的需要；
〔二〕法人治理结构是否健全；
〔三〕各项内操纵度的设定能否爱护本机构和业务托付人的利益，是否有效执行。
第十二条依据中国保监会要求进行的特别目的审
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