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会计实务:会计科目应收账款的使用说明--第1页
会计科目应收账款的使用说明
会计科目应收账款的使用说明
⑴应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳
务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的
价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本科目核算企业因销售商品、提供
劳务等经营活动应收取的款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况,企
业应设置“应收账款”科目,不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款
也在“应收账款”科目核算。
⑵企业因销售商品、提供劳务等,合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上
具有融资性质的,在“长期应收款”科目核算,不在本科目核算。
⑶本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
⑷本科目的主要。
①本科目发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按照实现的营业收入,贷
记“主营业务收入”等,按专用发票上注明的,贷记“应交税费——应交增值税
(销项税额)”科目;收回应收账款时,借记“存款”等科目,贷记本科目。
②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科
目;收回代垫运费时,借记“银行存款”,贷记本科目。
会计实务:会计科目应收账款的使用说明--第1页
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③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的,应按实际
收到的现金金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权已计提的坏账准备,借
记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营
业外支出”科目。
收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的
现金金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权已计提的坏账准备,借记“坏
账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记“资产减
值损失”科目。
④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产,应按该项非现金资产的公允价
值,借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按
可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按重
组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费和其他费用,贷记“银行
存款”、“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。
⑤将债权转为,企业应按应享有股份的公允价值,借记“长期股权投资”科目,
按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费,贷记“银行存款”、
“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。
⑥以修改其他债务条件进行清偿的,企业应按修改其他债务条件后的债权的公允
价值,借记本科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营
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业外支出”科目。
⑸本科目期末余额在借方,反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方,
反映企业预收的账款。
案例:
[例1]甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款300000元,增
值税额51000元,以银行存款代垫运杂费6000元,已办理托收手续。编制分录如
下:
借:应收账款357000
贷:主营业务收入300000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
银行存款6000
甲公司实际收到款项时,编制会计分录如下:
借:银行存款357000
贷:应收账款357000
[例2]甲企业向乙企业销售产品一批,货款为10万元,尚未收到,已办妥托收手
续,适用增值税率为17%,编制会计分录如下:
借:应收账款117000
贷:主营业务收入100000
会计实务:会计科目应收账款的使用说明--第3页
会计实务:会计科目应收账款的使用说明--第4页
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
10日后甲企业收到乙企业寄来的一份三个月的商业承兑汇票,面值为117000元,
抵付产品货款。编制会计分录如下:
借:应收票据117000
贷:应收账款117000
3个月后,应收票据到期收回票面金额117000元存入银行。编制会计分录如下:
借:银行存款117000
贷:应收票据117000
如果该票据
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