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会计基础内容第十章知识点：债权、债务的发生和结算

第三节债权、债务的发生和结算

一、应收及预付款项

(一)应收账款发生和收回的账务处理

“应收账款”科目，期末余额一般在借方，反映尚未收回的应收

账款;

如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。

1.应收账款的发生

应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳

务方应收的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额，以及代

购货单位垫付的包装费、运杂费等。

2.应收账款的收回

企业收回应收账款，应收账款减少，应

借：银行存款

贷：应收账款

(二)应收款项减值的账务处理

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证

明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未

来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。

“坏账准备”科目资产类

期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

1.当期应计提坏账准备金额的计算

计算当期应计提坏账准备的基本公式如下：

当期应提取的坏账准备=按照相应的方法计算坏账准备期末应有余

额-“坏账准备”科目已有的贷方余额(或加上“坏账准备”科目已有

借方余额)

2.计提坏账准备的会计分录

3.实际发生坏账时的账务处理

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发

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生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

一般来讲，企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：

(1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回;

(2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回;

(3)债务人较长时期内未履行其偿还义务，并有足够的证据表明无

法收回或收回的可能性很小(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现

金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法

偿付债务等)

(三)预付账款的账务处理

预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

企业应当设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其

结存情况。预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，

而直接通过“应付账款”科目核算。

二、应付账款

“应付账款”科目，余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付

账款余额。

本科目一般应按照债权人设置明细科目进行明细核算。

(一)应付账款发生的账务处理

(二)偿付应付账款的账务处理

三、应付职工薪酬

应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包

括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、

工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费、

非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。

(一)计提应付职工薪酬的账务处理

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的

受益对象，将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入

相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。具体