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项目三消费税实务任务一消费税法规解析任务二消费税税额的计算任务三消费税会计核算任务四消费税纳税申报与缴纳任务五消费税实务实训
$项目三消费税实务P112【实训基础资料】一、企业概况企业名称：宏达化妆品生产有限责任公司。企业性质：国有企业（一般纳税人）。企业地址及联系电话：重庆市九龙坡区九龙园区华龙大道111号，68462×××。开户银行及账号：中国银行九龙园分理处，10022****002。统一社会信用代码：5001262600****PB27。二、业务概述该企业在2019年12月发生以下经济业务。（本实训化妆品适用消费税税率为15%）（1）销售一批化妆品，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税税款13万元，货款已存入银行。任务五消费税实务实训新版
$项目三消费税实务任务五（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金2.26万元。（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为5万元，成本价为3万元。（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元。本企业无同类化妆品销售价格。（5）将化妆品、护肤品、护发品装入一个盒子内作为礼品送给关系单位，成本价为1.6万元，不含税售价为2万元。【任务要求】（1）根据上述业务编制会计分录并填制记账凭证。（2）计算当月应缴纳的增值税和消费税。（3）填制消费税纳税申报表。
$项目三消费税实务任务五解析：（1）销售化妆品应纳消费税=1000000×15%=150000（元）借：银行存款1160000贷：主营业务收入1000000应交税费—应交增值税（销项税额）130000借：税金及附加15000贷：应交税费—应交消费税15000（2）没收押金应纳消费税=22600÷（1+13%）×15%=3000（元）没收押金应纳增值税=22600÷（1+13%）×13%=2600（元）借：其他应付款18600贷：其他业务收入13000应交税费——应交增值税（销项税额）2600应交税费——应交消费税3000
$项目三消费税实务任务五（3）自产自用化妆品应纳消费税=50000×15%=7500（元）自产自用化妆品应纳增值税=50000×13%=6500（元）借：应付职工薪酬56500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500借：税金及附加7500贷：应交税费—应交消费税7500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000（4）受托加工化妆品代收代缴消费税=（200000+80000）÷（1－15%）×15%=49411.76（元）借：银行存款49411.76贷：应交税费——代收代缴消费税49411.76
$项目三消费税实务任务五（5）组合包装消费品应纳消费税=20000×15%=3000（元）视同销售增值税销项税额=20000×13%=2600（元）借：销售费用22600贷：主营业务收入20000应交税费
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