凭证账簿及账务处理程序课件.pptVIP

第三章凭证、账簿及账务处理程序

传统的手工记账程序设置会计科目编制会计报表财产清查复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算

第一节会计凭证

一、会计凭证（一）、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计主体所有会计事项都须取得或填制会计凭证

（二）、会计凭证的作用1、可以正确、及时地反映每一项经济业务的具体内容。2、可以发挥会计监督的作用。3、可以明确经济责任，强化岗位责任制。

（三）、会计凭证的种类按填制程序和用途不同分类会计凭证原始凭证记账凭证

二、原始凭证（一）、原始凭证的概念经济业务发生或完成时，由经办人员取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。#不能用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内容的文件，不能作为原始凭证。经济合同申请单可作原始凭证附件派工单

（二）、原始凭证分类（P41）取得来源不同外来原始凭证原始凭证自制原始凭证

（三）原始凭证的基本内容凭证的名称nnnnnn填制凭证的日期填制凭证单位或者填制人姓名经办人员的签名或盖章接受凭证单位名称经济业务内容

（四）原始凭证的审核（1）审核原始凭证的合法性。（2）审核原始凭证的合理性。（3）审核原始凭证的完整性和正确性。

三、记账凭证（一）、记账凭证的概念定义：会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类、整理，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。

作用（1）表明应记入的账户和方向，便于记账。（2）将原始凭证作为附件，既便于记账、查账（3）有些会计事项，无法取得原始凭证，可由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。

（二）记账凭证的分类及格式通用记账凭证专用记账凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证

通用记账凭证的格式

专用记账凭证现金专用记账收款凭证银行存款现金付款凭证凭证银行存款转账凭证

收款凭证：用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。

收款凭证借方科目：银行存款2002年9月18日凭证编号：收字第8号贷方科目账页金额摘要一级科目明细科目一级科目明细科目收到红应收账—红光9000附件光厂偿款还的前欠货款厂张900090009000合计核准会计主管出纳会计填制

收款凭证的填制要点：?收款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目?表内为“现金”和“银行存款”的对应科目只记收款业务

付款凭证：用来反映现金和银行存款付出业务的记账凭证。ü从银行提取现金或把现金存入银行的业务，只编付款凭证，不编收款凭证。

付款凭证2002年9月25号凭证编号：付字第20号贷方科目：现金借方科目账页金额摘要一级科目明细科目一级科目明细科目附件厂部张丰其他应收—张丰出差预借款差旅费500张500500500合计核准会计主管会计出纳填制

付款凭证的填制要点§付款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目§表内为“现金”和“银行存款”的对应科目只记付款业务#特别说明：从银行提现金或将现金存入银行，只编制付款凭证

转账凭证：用来反映转账业务的记账凭证。所谓转账业务：是指在经济业务发生时，不需要收付现金、银行存款的各项业务。

（三）记账凭证的填制1、填制凭证的日期2、凭证编号3、经济业务摘要4、会计科目的名称和金额5、所附原始凭证的张数6、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章

（四）审核

资料：C企业3月份发生以下经济业务：（1）1日,A公司出资20万元与B教授以专利技术10万元共同创立了一生产性企业C，款项存入银行。（2）2日，开出现金支票2000元，从银行提取现金。（3）3日，用现金1000元支付当月生产用房的房租。（4）4日，用银行存款10万元，购买生产用设备。（5）5日，购入材料7万元，银行存款支付5万元，欠2万。（6）6日，从银行取得短期借款5万元，存入企业的账户。（7）24日，赊销产品一批，售价8万元（不考虑税金和成本）。要求：（1）完成会计分录，填制记账凭证（2）开设“T”形账户替C企业做帐

例题的会计分录：（1）借：银行存款2000001000003000002000无形资产贷：实收资本（2）借：库存现金贷：银行存款（3）借：制造费用贷：库存现金（4）借：固定资产贷：银行存款（5）借：原材料200010001000100000100000700005000020000贷：银行存款应付账款（6）借：银行存款贷：短期借款（7）借：应收账款贷：主营业务收入50000500008000080000

银行存款借贷①200000⑥50000②2000④100000⑤50000本期发生额：250000本期发生额：152000期末余额：98000库存