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企业内控控制与制度设计案例分析参考答案(部分)--第1页

案例分析参考答案

项目一内部控制与制度设计基础

［案例分析1]参考答案：

巴林银行的内部控制制度在设置上存在下列缺陷使得欺诈行为有可能发生，而且欺诈金

额又是如此之大。

1、不相容职务分离控制存在缺陷。

该案例中，交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录，这违背了

不相容职务分离控制中“执行与记录某项经济业务的职务分离”的基本要求。

2、内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。

该案例中，当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为而另一方面又

控制着对交易的记录后，管理层仍然没有采取任何行动，说明了巴林银行的内部控制重大缺

陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。

[案例分析2]参考答案：

1．该公司的内部控制制度在设计上存在内部环境控制缺陷，从而无法防止欺诈行为的

发生。

该案例中，一方面公司的总裁、财务总监和主计长等关键管理人员职业道德低下，串通

舞弊，导致内部控制制度“失灵”，另一方面该公司的内部控制制度在设计上存在关键管理

人员工作岗位轮换控制缺陷，从而无法防止类似欺诈行为的发生。

2．结合该公司的具体情况，欲阻止这种欺诈行为的发生，应设计如下内部控制制度：

（1）公司应根据不同层级人员的职责权限，结合不同层级人员对实现公司内控目标的

影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相

应的监督约束机制。高级管理人员应恪守以诚实守信为核心的职业操守。

（2）建立轮岗制度，定期或不定期进行关键工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的

错弊情况，或抑制不法分子的不良动机。

（3）建立反舞弊机制。公司应当明确反舞弊的重点领域、关键环节及其主要内容；建

立并完善投诉、举报管理制度；发生舞弊事件后，在补救措施中应有评估和改进内部控制的

书面报告，对舞弊者采取适当的措施，并将结果向内部及必要的外部第三方通报。

项目二货币资金控制与制度设计

[案例分析1]参考答案：

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企业内控控制与制度设计案例分析参考答案(部分)--第2页

1.存在问题：在北方公司现金收、付业务中，现金管理的内部控制制度没有体现会计和

出纳人员相互制衡，出纳与会计的职务没有分离。

处理：北方公司现金收、付业务的收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制由会

计人员负责，出纳人员负责填写原始凭证、库存现金的收付、登记现金日记账。

2.存在问题：会计和出纳不能由一人兼任。

处理：李某应当把自身的会计工作任务交由其他会计人员完成，自己专职承担出纳的工

作任务。

3.存在问题：出纳与货币资金审批人员没有分离，货币资金收付和控制货币资金收支的

专用印章不得由一人兼管，而北方公司却由一人兼管；签收手续也不能自始至终由王某执行。

处理：北方公司的支票可以由出纳王某保管，财务专用章由会计保管，企业高管人员的

名章要由高管自己保管。签收手续要由经手人、出纳王某、会计、会计主管分别签字后办理。

4.存在问题：银行对账单没有每月装订入册，作为会计档案保管；企业银行存款日记账

与银行对账单没有每月逐笔对账，查明未达账项及其原因，编制《银行存款余额调节表》。

处理：北方公司要请求建设银行大连市分行重新邮寄3月份和5月份的银行对账单，并

装订入册，作为会计档案保管好；北方公司要把lO月份和11月份的银行存款日记账与银行