审计实务PPT第七章--采购与付款循环审计.pptxVIP

第一节采购与付款循环的环节和涉及的票证

第二节采购与付款循环的内部控制测试

第三节应收账款审计

第四节固定资产审计

第五节其他相关账户审计;第七章采购与付款循环审计;一、本循环的主要业务活动

（一）购货交易流程

（二）付款交易流程

（三）购货退回

;（一）购货交易流程的主要步骤

1、填制请购单并将请购单输入系统

2、批准请购单并将授权批准文件输入系统

3、选择供应商订货

4、实施采购。

5、货物验收

6、复核购物发票的准确性并交财务部门。

7、货物存储。

8、编制存货采购明细账

;（二）付款交易流程的主要步骤

1、复核发票

2、记录应付账款

3、对账。

4、确定付款

;（三）购货退回的主要流程

1、处理购货退回的请求。

2、批准请求。

3、购货退回供应商。

4、记录购货退回。

5、更新应付账款账户。

;二、采购与付款循环涉及的主要凭证与会计记录

（一）请购单

（二）采购合同

（三）验收单

（四）退货单

（五）卖方发票

（六）付款凭单

（七）材料采购明细账

（八）应付账款明细账

（九）转账凭证

（十）付款凭证

（十一）卖方对账单

;一、购货业务的内部控制测试

（一）购货业务的内部控制

1、采购与付款业务不相容职务相互分离控制

2、采购与付款业务授权批准控制

3、采购与付款业务会计系统控制

4、采购与付款业务监督检查控制

;（二）购货业务内部控制的测试步骤

对于购货业务，测试的主要内容及步骤如下（见书中表7-2）。

第一，从采购部门的业务档案中抽取订货单（购货合同）样本。

第二，审核与订货单样本是否附有请购单或其他授权文件。

第三，审核订货单样本相对应的验收报告、卖方发票、已付讫支票存根和货物入库单，顺查有关的购货记录的购货记录和现金日记账、银行存款日记账。

第四，将订货单、发票与请购单相比较，了解它们在数量、价格和型号规格等方面是否一致。

第五，检查相关的记账凭证及账务处理，复核相关的材料运杂费在不同货物之间的分配。若材料是按计划成本核算的，还应注意材料成本差异的处理。

;二、付款交易的内部控制测试

1、企业应当按照???现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金内部控制的规定办理采购付款交易。

2、企业财会部门在办理付款交易时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

3、企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。

4、企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

5、企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货款。

6、企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

;三、固定资产的内部控制测试

（一）固定资产的内部控制

1、固定资产的预算制度

2、授权批准制度。

3、账簿记录制度。

4、职责分工制度。

5、资本性支出和收益性支出的区分制度。

6、固定资产的处置制度。

7、固定资产的定期盘点制度。

;（二）固定资产的控制测试

1、索取或编制被审计单位固定资产内部控制制度的说明材料。

2、对固定资产取得、处置实施符合性测试。

3、评价固定资产的内部控制制度。

;（三）在建工程的内部控制

1、岗位分工与授权批准。

2、项目决策控制。

3、概预算控制。

4、价款支付控制。

5、竣工决算控制。

6、监督检査。;四、评价内部控制

一是采购与付款循环的内部控制是否健全完善。

二是采购与付款循环的内部控制是否得到有效执行。

三是采购与付款循环的内部控制的整体强弱及各部分的强弱。

四是采购与付款循环的内部控制的可依赖性及内部控制风险。

;一、购货交易的实质性程序

（一）取得或编制材料采购明细表

（二）确定购货交易的真实性

（三）复核采购成本的正确性

（四）抽查购货交易账务处理的合理性

（五）进行购货交易年末截止测试

（六）审查关联方交易及其披露情况

;二、应付账款的实质性程序

（一）获取或编制应付账款明细表

（二）执行分析性复核程序

（三）审查应付账款明细账直至原始凭证

（四）函证应付账款

（五）查找未入账的应付账款

（六）审查应付账款是否存在借方余额

（七）审查长期挂账的应付账款

（八）审查外币应付账款的折算

（九）确定应付账款是否已在资产负债表上充分披露

;一、固定资产的审计

1、索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表

2、分析性复核

3、固定资产增加的审查

4、固定资产减少的审查。

5、对固定资产进行实地观察

6、调查未使用和不需用的固定资产

7、检查固定资产的抵押、担保情况

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