2016-23-第23章-事业单位会计净资产(五版).pptVIP

第二十三章事业单位会计净资产■净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额包括：事业结余、经营结余、非财政补助结余分配、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业基金、非流动资产基金、专用基金等第一节事业结余经营结余与非财政补助结余分配一、事业结余（一）事业结余的概念■事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额■事业结余说明单位经济活动过程中取得的各项收入保证各项支出的程度（二）事业结余的核算■设置账户：“事业结余”■账务处理：（1）期末将“上级补助收入”“附属单位上缴收入”“事业收入”“其他收入”账户余额中的非专项资金收入，转入“事业结余”账户,借记各相关收入账户，贷记“事业结余”账户（2）将“事业支出”“其他支出”账户余额中的非财政、非专项资金支出以及“对附属单位补助支出”“上缴上级支出”账户余额转入“事业结余”账户，借记“事业结余”账户，贷记各相关支出账户（3）年终，将”事业结余”的贷方余额全数转入“非财政补助结余分配”账户，借记“事业结余”账户，贷记“非财政补助结余分配”账户二、经营结余（一）经营结余的概念■经营结余：指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额反映开展非独立核算的经营活动所取得的成果（二）经营结余的核算■设置账户：“经营结余”■账务处理：（1）期末将“经营收入”账户贷方余额转入本账户时，借记“经营收入”账户，贷记“经营结余”账户（2）将“经营支出”账户借方余额转入本账户，借记“经营结余”账户，贷记“经营支出”账户（3）年终，将经营结余的贷方余额全数转入“非财政补助结余分配”账户，借记“经营结余”账户，贷记“非财政补助结余分配”账户三、非财政补助结余分配（一）非财政补助结余分配的概念与管理1.非财政补助结余分配的概念■概念。指年度内实现非财政补助结余的事业单位，按规定的程序，方法对非财政补助结余进行分配与结转处理，它是净资产核算的必要环节■重要性。涉及国家、单位、职工个人等多方面的利益，在其分配过程中，要严格按照国家的有关规定和单位的有关协议、章程进行，使各方利益得到兼顾2.非财政补助结余分配的要求(1)正确计算各种结余(2)及时进行账务处理(3)非财政补助结余分配内容■计算应缴所得税■提取专用基金■结转事业基金(二)非财政补助结余分配的核算■设置账户：“非财政补助结余分配”■账务处理：（1）期末将“事业结余”“经营结余”转入时,借记“事业结余”“经营结余”账户,贷记“非财政补助结余分配”账户。（2）计算缴纳所得税时，借记“非财政补助结余分配”账户，贷记“应缴税费－应缴所得税”账户；（3）提取职工福利基金时，借记“非财政补助结余分配”账户，贷记“专用基金－职工福利基金”账户；（4）将当年未分配结余全数转销时，借记“非财政补助结余分配”账户，贷记“事业基金”账户第二节财政补助结转与财政补助结余一、财政补助结转（一）财政补助结转的概念■指事业单位滚存的财政补助结转资金包括：基本支出结转和项目支出结转（二）财政补助结转的核算■设置账户：“财政补助结转”设置明细账户“基本支出结转”“项目支出结转”■账务处理：（1）期末，将财政补助收入本期发生额转入“财政补助结转”账户，借记“财政补助收入—基本支出、项目支出”账户，贷记“财政补助结转”（基本支出结转、项目支出结转）账户（2）将事业支出（财政补助支出）本期发生额转入“财政补助结转”账户，借记“财政补助结转”（基本支出结转、项目支出结转）账户，贷记“事业支出—财政补助支出（基本支出、项目支出）”账户（3）年末完成上述结转后，应对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转”（项目支出结转—××项目）账户，贷记或借记“财政补助结余”账户（4）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实