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个人所得税税改政策解读综述

目录

个人所得税税改政策解读综述1

1.1个人所得税税改政策概述1

1.2重点个人所得税税改政策解读1

1.2.1综合与分类相结合1

1.2.2提高免征额2

1.2.3调整税率级距2

1.2.4新增专项附加扣除项目3

1.2.5增加反避税款4

1.1个人所得税税改政策概述

2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议表决审批通过了关于

深入贯彻修改我国个人所得税立法的意见和决定，此次深度实施个税制度改革的

宗旨就是为了进一步做到便民、惠民、利民，主要内容应该包括:将个人经常出现

的主要所得项目列入综合征税的范围，完善其他个人所得税的扣除方式，优化和调

整其他个人所得税收税率体系,推进企业和个人所得税的配套制度改革。具体的

重点内容如下：

1.2重点个人所得税税改政策解读

1.2.1综合与分类相结合

本次改革我国个人所得税制走向了“综合与分类相结合之路，将个人工资

薪金、劳务报酬所得、稿酬和特许权使用费4项纳入综合征税范围适用统一的超

额累进税率来计税，股息、红利所得、财产租赁所得等仍采用分类征收的方式。

此外，本次个税改革中实行按月或按次预缴、以年为单位汇总计算、多退少补的

税收征管模式，一些以工资薪金收入来调节业绩的个人，其纳税额在年度收入平

均化后可以达到一定的减税效果。

相较于原先的分类税制导致的收入差距大、税收筹划空间较大等问题，现行

税制更能彰显税负的公平原则，也更能体现出纳税人的税收负担水平和纳税能力,

从而进一步优化了收入分配的格局和税收制度结构。另外，在分类税制下个税的

缴纳主要是依靠单位代扣代缴，如果扣缴环节流失于形式则容易造成税款流失,

对个人所得税调控税收收入分配的功能不利。而在现行综合与分类相有机结合的

税制下，纳税人只要能够主动地参与到汇总和计算中,并积极地参与到申报环节,

个人的纳税意识便大大地提高了，对于税务部门的征收和效率也起到了积极的作

用，提升了我国现代化税务治理及征收水平。

1.2.2提高免征额

本次改革中备受关注的无疑是免征额由3500元/月调整到了5000元/月，对

个人收入的分配起到了更好的保障作用，也是我国个人所得税收入再分配中最为

重要的手段之一。由于税改前的居民个税所得免征金总额相对较低，尽管这可以

在一定时间内为政府提供一定的财政支出，但是最后压制了大多数中等收入人群

的消费能力，这样的情况并不利于我国社会和经济发展。本次调整不仅体现了税

制改革的与时俱进，还体现了和谐社会的人性化。

根据财政部的数据统计显示，免征额从3500元提高到5000元后，个人所得

税纳税人占城镇就业人员的比例由43%降到了14%,低收入人群数量显著性地

减少，实现了收入再分配效应。5000元免征额不但充分地考虑了农村和城镇居

民的人均消费开销，还充分地考虑了每一名上岗就业者的人均自我负担和居民消

费物价指数等。这一政策无疑体现了改革的前瞻性.I。

1.2.3调整税率级

本次改革中依然以原来的工薪所得七级超额累进税率为基础，调整了收入级

距，扩大了低税率3%,10%,20%这三档的级距，并且适当地缩小了25%这一

档的税率级距，如表1所示，从而扩大了低税率人群的覆盖面，让个税纳税人享

受到了税改红利，特别是中低收入人群的受益程度会更大，明显改善了收入分配

不均匀和缩小了贫富差距。

表1新旧个税税率对比

级税改前月应纳速算扣税改后月应纳速算扣

税率(%)

数税所得额除数税所得额除数

1未超过1500元0不超过3000元03%

超过1500*500超过

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