税收共治语境下综合治税研究.docxVIP

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税收共治语境下综合治税研究

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围绕经济新常态和推进供给侧结构性改革，如何充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，是税收领域面临的一项重大课题，也是推进税收现代化建设的基本考量。2016年6月29日，河南省政府审议通过的《河南省税收保障办法》不仅是河南税收地方立法进程中的一件大事，也给河南综合治税探索和实践提供了立法保障，对于全面推进依法治税、构建税收共治和综合治税新格局必将产生广泛而深远的影响。结合《河南省税收保障办法》的贯彻落实、近年来河南地税综合治税的具体实践，以及健全完善税收共治、综合治税的理念思路、方式方法、体制机制等方面，本文谈几点认识。

一综合治税面临的形势和任务

（一）综合治税面临的形势

（1）我国经济发展进入新常态，是党的十八大以来党中央综合分析世界经济增长周期和我国经济发展阶段性特征及其相互作用的重大战略判断。习近平总书记对经济新常态的基本特点、科学内涵作了精辟阐释，对新常态怎么看、新常态下怎么干提出了明确要求。税收工作不仅需要积极主动贯彻落实这些要求，准确把握认识经济新常态、适应经济新常态、引领经济新常态的大逻辑，而且需要深入思考税收在供给侧结构性改革中的责任和使命，时刻紧盯经济新常态带来的趋势性变化，精准发力，在转方式、调结构、补短板、防风险等多个层面发挥好调控作用，同时紧紧围绕创新驱动和“大众创业、万众创新”，矢志不渝地为市场主体创造公平的税收环境。这些为税收共治和综合治税带来了前所未有的机遇，提供了广阔的作为空间。

（2）2014年6月30日，中央政治局会议审议通过了《深化财税体制改革总体方案》，对我国未来税收发展和改革作出了总体规划和战略部署。核心是转变税收职能、稳定宏观税负、优化税制结构、深化税制改革、规范税收管理、推进依法治税，充分发挥税收在筹集财政收入、调节分配、促进结构优化等方面的职能作用。《国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》指出：“按照优化税制结构、稳定宏观税负、推进依法治税的要求全面落实税收法定原则，建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的现代税收制度。”以此为基点，新一轮全面深化税制改革必将带来我国税收诸多方面的趋势性变革，税收治理体系和治理能力现代化的步伐将全面加快，以大数据、云计算、互联网和风险管理为典型特征的税收管理新模式将全面开启，公众深度参与、协同共治的新型征纳关系将全面建立。这些转变和变革，不仅为税收共治和综合治税提供了全新的思路理念和思维模式，而且为其赋予了全新的内涵、提供了新的资源。同时，也提出了全新的挑战。

（3）随着各个国家对税收权益的普遍关注，特别是数字经济引导的经济新业态的发展，包括OECD在内的国际组织掀起了BEPS行动，即防范“税基侵蚀和利润转移”计划，从而拉开了国际社会加强税收征管合作，构建反逃税监管机制的大幕。2016年9月G20杭州峰会的一个重要议题就是关于国际税收的改革，并首提国际税收新秩序理念。这是一个漫长的过程，在这一过程中不仅需要着力提升我国在全球税收治理中的制度性话语权，更需要贡献中国智慧和中国模式。河南作为“一带一路”的重要省份，在全面融入“一带一路”建设中具有得天独厚的条件；郑州航空港经济综合实验区作为国家级经济实验区，在全力完善开放载体平台，构建开放型经济新体制，打造内陆开放高地方面将发挥积极作用。积极参与国际税收治理合作、防范税基侵蚀和利润转移、维护税收权益、服务好河南“走出去”企业，作为构建开放型经济新体制的重要内容，既是河南地税义不容辞的责任和使命，也是千载难逢的历史机遇；同时也为税收共治和综合治税提供了更加广阔的舞台、更加开阔的视野。

（二）综合治税面临的任务

（1）为深入贯彻党的十八大和十八届三中全会、四中全会精神，根据《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》（以下简称《决定》），国家税务总局及时制定下发了《关于全面推进依法治税的指导意见》（以下简称《指导意见》）。《指导意见》再次强调依法治税是税收工作的灵魂、依法行政是税收工作的生命线和基本准则。同时，《指导意见》指出，与《决定》要求相比，与经济社会发展趋势相比，与实现税收现代化目标相比，与广大纳税人期待相比，税收法治建设还存在许多不适应、不符合的问题，比如：税收法治观念不强，一些税务人员特别是少数领导干部依法治税能力不强，部分纳税人依法纳税意识较弱、税法遵从度不高；税法权威性不足，有些制度的针对性、可操作性、确定性较差；税收法治环境不良，一些地方干预税收执法，脱离实际对收入任务层层加码，冲击税收法治建设的状况没有得到根本性改变，同时政府部门协同治税、社会主体共同治税的制度体制机制尚未有效建立。这些问题，不仅给税收共治和综合治税提出了全新的要