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《税收筹划》课程习题

1、中良公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明

外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。中良公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

2012年2月，中良公司销售商品和提供劳务的情况如下：

（1）2月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增

值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货

款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值

税因素）。该批商品的实际成本为160万元。2月19日，收到A公司支付的扣除现金折扣金

额后的款项存入银行。

（2）2月2日，收到B公司来函，要求对2012年1月10日所购商品在价格上给予10%

的折让（中良公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品

外观存在质量问题。中良公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到B公司交来的税务机

关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。

（3）2月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。

合同约定，C公司应当于2月3日支付预付款30万元，中良公司必须于2月3日全额开具增

值税专用发票给C公司。中良公司开具了发票，并将预收款存入银行。该批商品的成本70万

元。

（4）2月6日，中良公司销售给D公司旧设备一台，取得总收入10.4万元。该设备于

2008年1月1日购进，原值50万元，已经提取折旧18万元。

（5）2月15日，从E公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明

价款50万元，增值税8.5万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。

（6）2月28日，与F公司签订购销合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增

值税额），货物当日发出，货款尚未收讫。该批商品的成本价45万元。

（7）其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。

要求：（1）根据上述资料，编制中良公司2月份发生的经济业务的会计分录。（2）计

算中良公司2月份应缴纳的增值税和当月应当预缴企业所得税的计税依据（“应交税费”科

目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。

2、某公司是一个年含税销售额在40万元左右的小规模纳税人生产企业，公司每年购进的材料

含13％增值税的价格为32万元，可取得增值税专用发票。如果是一般纳税人，该公司的产品

适用增值税税率是13％。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。问题：如

何为该企业进行纳税人类别的税收筹划？

3、某公司是一个年不含税销售额在40万元左右的小规模纳税人生产企业，公司每年购进的

材料不含增值税的价格为32万元，可取得增值税专用发票。如果是一般纳税人，该公司的购

进材料和销售产品适用增值税税率是17％。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般

纳税人。问题：如何为该企业进行纳税人类别的税收筹划？

4、某建筑材料商店，在主营建筑材料批发和零售的同时，还兼营对外承接安装、装饰工程作

业。该商店是增值税一般纳税人，增值税税率为17％。本月对外发生一笔混合销售业务，销

售建筑材料并代客户安装，购入建筑材料时取得专用发票，注明价款100万元，增值税款17

万元。该商店以135万元的总价销售并代为安装，该企业应如何进行税收筹划(营业税税率为

3％)？

5、某建筑公司是增值税一般纳税人，主营建筑工程施工业务，同时兼营建筑材料的批发。当

年承接某单位的办公大楼建造工程，双方议定由建筑公司包工包料，合并定价，工程总造价

为1200万元。工程完工后，建筑公司在施工中使用的建筑材料购买时取得专用发票，注明买

价为700万元，增值税款119万元。该公司应如何进行纳税筹划(营业税税率为3％)？

6、甲厂是增值税一般纳税人，委托代销商乙公司销售羽绒服1万件，单件成本150元，甲厂

能够抵扣的增值税额为10万元。乙公司按期与服装厂结清货款，双方城建税率7％，教育费

附加征收率3％，不考虑所得税的影响，有以下四个方案可供选择。

方案一：乙公司是增值税一般纳税人，按含税价234