第08章++审计抽样.ppt

（查表）估计的总体率上限率（=估计的总体偏差率+相较于可容忍偏差抽样风险的允许限度）或=（不支持、修改、增加）（支持、支持）=（低于但接近于）（考虑是否接受总体、是否需要扩大测试范围，以进一步证实）（2）非统计抽样中：抽样风险无法直接计量样本偏差率（即估计相较于可容忍误差的总体偏差率）（不支持、修改、增加） 远远（支持、支持）=（低于但接近于）（总体不能接受）不很大也不很小（不能认定总体能否接受，考虑扩大样本规模）2、细节测试中样本结果评价——比较两者，但必须考虑抽样风险调整后的推断总体错报=推断的总体错报金额-已更正错报（1）统计抽样中：利用数学公式或计算机程序计算总体错报上限（调整后的推断总体错报+抽样风险允许限度），并与可容忍误差比较。计算的总体错报上限相较于可容忍误差或=（总体不能接受/存在）（总体可以接受/不存在）（2）非统计抽样中：运用职业判断评价抽样结果调整后的总体错报相较于可容忍误差（总体不能接受/存在）远远（总体可以接受/不存在）=（低于但接近于）（总体不能接受/存在）不很大也不很小（仔细考虑，总体实际错报超过可容忍误差的风险能否接受，并考虑是否需要扩大细节测试的范围）3、如果对样本结果的评价显示，对总体相关特征的评估需要修正，CPA可以单独或综合采取以下措施：（1）提请管理层对已识别的误差和存在更多误差的可能性进行调查，并在必要时予以调整；（2）修改进一步审计程序的性质、时间和范围；（3）考虑对审计报告的影响。七、控制测试中审计抽样的运用－属性抽样（一）样本设计的主要因素：1、可接受的抽样风险：可接受的信赖过度风险（一般确定为10%）——与n成反向2、可容忍误差：可容忍的偏差率——与n成反向控制风险水平可容忍误差低3%——7%中6%——12%高11%——20%最高不进行控制测试（总之：越不能信赖内控时，可容忍偏差率通常都较高）3、预计总体误差：预计总体偏差——与n成正向4、总体的变异性：在控制测试中无意义（二）主要方法统计抽样固定样本量抽样停走抽样发现抽样非统计抽样八、实质性中的审计抽样——变量抽样（一）样本设计的主要因素：1、可接受的抽样风险：可接受的误受险——与n成反向2、可容忍误差：可容忍错报——与n成反向3、预计总体误差：预计总体错报额——与n成正向4、总体的变异性——与n成正向（二）主要方法变量抽样均值估计抽样差额估计抽样比率估计抽样概率比例规模抽样法（PPS）一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。以货币单位作为抽样单位进行选样的一种方法，又称货币单位抽样、金额加权抽样。总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。概率比例规模抽样法(PPS)例：从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，总计金额为5000元，其累计金额如下：项目号记录金额累计金额5245241176