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中财综合习题答案--第1页

甲公司用于产品生产的某项固定资产的原值为100000元，使用年限为5年，净残值率为

4％。按双倍余额递减法计提折旧。要求：计算每年的折旧额并编制第三年的折旧分录

第一年折旧额=100000×40%=40000元

第二年折旧额=（100000-40000）×40%=24000元

第三年折旧额=（100000-40000-24000）×40%=14400元

第四年折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元

第五年折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元

分录：借：制造费用14400

贷：累计折旧14400

2010年1月1日，甲公司以41730.8元购入乙公司面值40,000元，票面利率6%，5年

期债券一批，每年1月5日支付利息，到期一次还本，甲公司持有至到期，实际利率r=5％。

请甲公司每年的利息调整数并编制到期收回本金和最后一次利息的分录。

07年利息调整=40000×6%-41730.8×5%=313.46元

08年利息调整=40000×6%-41417.34×5%=329.13元

09年利息调整=40000×6%-41088.21×5%=345.59元

10年利息调整=40000×6%-40742.62×5%=362.87元

11年利息调整=41730.8-40000-（313.46+329.13+345.59+362.87）=379.75元

分录：借：银行存款42400

贷：持有至到期投资——成本40000

应收利息2400

甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月L材料的消耗（计划成本）为：生产车间生产

产品领用2,600,000元，车间管理部门领用250,000元，企业行政管理部门领用50,000

元。甲公司该月月初结存L材料的计划成本为1,000,000元，成本差异为超支30,740元；

当月入库L材料的计划成本3,200,000元，成本差异为节约200,000元。请计算甲公司材

料成本差异率、各个部门领用的材料应负担的差异，编制结转发出材料的成本差异的分录。

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材料成本差异率=（30740-200000）/（1000000+3200000）=-4.03%

生产车间领用材料的差异=2600000×（-4.03%）=-104780元

车间管理部门领用材料的差异=250000×（-4.03%）=-10075元

企业管理部门领用材料的差异=50000×（-4.03%）=-2015元

结转发出材料的成本差异的分录为：

借：材料成本差异——L材料116870

贷：生产成本104780

制造费用10075

管理费用2015

2010年1月1日，甲公司以9500元购买了一项债券，面值11000元。年限5年，划分