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农业生产者销售的自产农产品的合理避税案例分析--第1页
农业生产者销售的自产农产品的合理避税案例分
析
一、农业领域税收优惠政策整合
1.纳税人销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐、
饲料、化肥、农药、农机、农膜，增值税税率按低税率9%计算。
2.农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
农产品包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种
植物、动物的初级产品。
粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、
纤维植物、糖料植物、林业产品（原木、原竹、天然树脂、其他）、
水产品、畜牧产品（禽兽累肉产品、蛋类产品、鲜奶）、动物皮张、
动物毛绒、其他动物组织。
3.自1988年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用
户收取的农村电网维护费免征增值税。
4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相
关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增
值税。
5.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企
业所得税。
6.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用
税。
7.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产
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农业生产者销售的自产农产品的合理避税案例分析--第2页
品收购合同免纳印花税。
8.捕捞、养殖渔船免征车船税。
9.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照
当地适应税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新
建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用
税。
10.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农
田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收
耕地占用税。
11.农用水泵、农用柴油机按农机产品依9%的税率征收增值
税。
12.对部分农业生产资料免征增值税。
包括农膜、批发和零售的种子种苗农药农机、部分饲料产品、
饲用鱼油产品、矿物质微量元素舔砖、精料补充料、销售和批发零
售滴灌带和滴灌管产品、销售和批发零售有机肥产品。
13.制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种
子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子和制种企业提
供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风
筛等深加工后销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，免征
增值税。（“公司+农户”模式）
14.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税。
15.自2019年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油
农业生产者销售的自产农产品的合理避税案例分析--第2页
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免征消费税。
a生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%
b生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合用生物柴油
（BD100）》标准
16.对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和
捕捞业，其投资者取得的四业所得，暂不征收个人所得税。
17.自2004年10月1日起农用三轮车免征车辆购置税。
18.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增
值税。对其他粮食企业经营军
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