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企业内部控制应用指引第18号——信息系统--第1页

化信息系统提升管理水平

——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》

一、信息系统内部控制概述

《企业内部控制应用指引第18号———信息系统》中所指信息

系统,是指企业利用计算机和通信技术,对内部控制进行集成、转

化和提升所形成的信息化管理平台。信息系统内部控制的目标是促

进企业有效实施内部控制,提高企业现代化管理水平,减少人为操

纵因素;同时,增强信息系统的安全性、可靠性和合理性以及相关

信息的必威体育官网网址性、完整性和可用性,为建立有效的信息与沟通机制提

供支持保障。信息系统内部控制的主要对象是信息系统,由计算机

硬件、软件、人员、信息流和运行规程等要素组成。

现代企业的运营越来越依赖于信息系统。比如航空公司的网上

订票系统、银行的资金实时结算系统、携程旅行网的客户服务系统

等,没有信息系统的支撑,业务开展就举步维艰、难以为继,企业

经营就很可能陷入瘫痪状态。还有一些新兴产业和新兴企业,其商

业模式完全依赖信息系统,比如各种网络公司(新浪、网易、百度)、

各种电子商务公司(比如阿里巴巴、卓越公司),没有信息系统,

这些企业可能失去生存之基。

同时应当看到,企业信息系统内部控制以及利用信息系统实施

内部控制也面临诸多风险,至少应当关注下列方面:一是信息系统

缺乏或规划不合理,可能造成信息孤岛或重复建设,导致企业经营

管理效率低下;二是系统开发不符合内部控制要求,授权管理不当,

可能导致无法利用信息技术实施有效控制;三是系统运行维护和安

企业内部控制应用指引第18号——信息系统--第1页

企业内部控制应用指引第18号——信息系统--第2页

全措施不到位,可能导致信息泄漏或毁损,系统无法正常运行。

鉴于信息系统在实施内部控制和现代化管理中具有十分独特而

重要的作用,加之信息系统本身的复杂性和高风险特征,《企业内

部控制应当指引第18号——信息系统》规定,企业负责人对信息系

统建设工作负责。换言之,信息系统建设是一把手“”工程。只有企业

负责人站在战略和全局的高度亲自组织领导信息系统建设工作,才

能统一思想、提高认识、加强协调配合,从而推动信息系统建设在

整合资源的前提下高效、协调推进。企业应当重视信息系统在内部

控制中的作用,根据内部控制要求,结合组织架构、业务范围、地

域分布、技术能力等因素,制定信息系统建设总体规划,加大投入

力度,有序组织信息系统开发、运行与维护,优化管理流程,防范

经营风险,全面提升企业现代化管理水平。

二、信息系统的开发

企业根据发展战略和业务需要进行信息系统建设,首先要确立

系统建设目标,根据目标进行系统建设战略规划,再将规划细化为

项目建设方案。企业开展信息系统建设,可以根据实际情况,采取

自行开发、外购调试或业务外包等方式。选择外购调试或业务外包

方式的,应当采用公开招标等形式择优选择供应商或开发单位。选

择自行开发信息系统的,信息系统归口管理部门应当组织企业内部

相关业务部门进行需求分析,合理配置人员,明

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