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第八章

税收与效率——研究税收对效率的影响应从三方面入手：（1）税收总量（2）总量给定情况下，税收方式对效率的影响（3）税收征管方面的有效性?——本章主要内容：不同的税收方式对效率的影响1.税收的效率损失及成因

1.1.税收的两种效应Y产品AU1U2CODBX产品收入效应：税收使个人收入减少而引起的个人福利水平的损失。税收使个人收入减少，从而福利水平从U1下降到U2Y产品AU1FDCU2EU3OGBX产品替代效应：税收引起的相对价格变化而产生的福利损失。当税收改变预算线斜率若税收总量为FE，则：福利从U1下降到U3。由于收入效应造成的福利下降为U1到U2；由于替代效应造成的福利下降为U2到U3。1.2.中性税收与扭曲性税收中性税收（总额税、一次性总付税）：——无论纳税人的行为如何，都必须支付的税。它不改变相对价格，只产生收入效应。扭曲性税收：——纳税人的某些行为会导致交税，某些行为不会导致交税。它改变相对价格，不仅会产生收入效应，还会产生替代效应。1.3.不同税收方式下的效率状况Y产品ALDGKU1CE2U2E1U3OHFBX产品（1）在取得等量税收收入E1K时，中性税收下纳税人的福利损失少:U2U3（2）在税后福利相同(U3)的情况下，中性税收取得较多的税收收入:E2LE1K——扭曲性税收造成的纳税人福利损失程度大于中性税收，超出的部分为效率损失。中性税收有助于实现效率的前提条件：课税对象和纳税人的行为不存在明显的市场缺陷。2.矫正税——用于修正市场缺陷的税收。2.1．对外部成本的矫正——庇古税：使外部成本内部化。2.2.对有害品(demeritgoods)的矫正——矫正税只适用于某些有害品。3.税收效率损失的衡量3.1.税收效率损失的衡量——无差异曲线所代表的福利水平：——Harberger三角形用补偿的需求曲线来衡量补偿的需求曲线：将价格变动所引起的收入效应排除掉，单独地考虑替代效应对需求量的影响。补偿的需求曲线CAP*P1OQ*Q1’Q1BD

PAs+tFsCEDBOGQ税前的社会净福利：ABE税后的社会净福利：AFDB（CFDB为税收）效率损失：FED——Harberger三角形P324-325：假定供给曲线为水平线3.2.决定税收效率损失大小的主要因素3.2.1.??单位产品的税额大小3.2.2.???课税产品需求弹性的大小降低税收效率损失的一般方法：——轻税；选择需求弹性小的产品课税。问题：现实中，绝大多数税收对资源配置效率都有扭曲性影响，产生税收的超额负担，只是表现的方面不同。——对不同的商品和劳务征税与否、实行差别税率，都会产生替代效应。—问题：对劳动收入课税是否产生替代效应、造成效率损失？4.税收的征收效率4.1.税收成本——为实现效率应尽可能降低税收成本征管成本：发生于征收方面缴纳成本：发生于纳税人方面影响税收成本的因素：（1）????税收总量（2）???征管机构的管理水平——分级管理成本高（3）???税收制度的