关联交易税务处理与税务稽查课件.pptVIP

中共国家税局党校国家税局州税修学院关交易税理与税稽主人：宋（学博士）税收管理教研室：05142023/9/11星期一

中共国家税局党校国家税局州税修学院定价是跨国公司国税收筹划的重要工具。国家税局定价越来越重。中国定价税管理了一个从到复的展程。本次座明中国定价税制的基本内容、税机关定价的程序与方法。2023/9/11星期一

中共国家税局党校国家税局州税修学院全球已有8万家跨国集，有上百万家跨国子公司。些跨国公司控制了全球的50%，国易的60-70%，国投的90%。2023/9/11星期一

中共国家税局党校国家税局州税修学院中国商部数据外商直接投：1.2008年，外商投目27637个，使用外1083.12元。2.2008年，外商投企工29.74%，税收20.94%（不包括关税、土地），口54.73%，出口55.35%。3.截至2008年底，投，英属京群（10.02%，2）、开曼群（1.84%，8）、摩（1.37%，11）、毛里求斯（0.82%，15）。2023/9/11星期一

中共国家税局党校国家税局州税修学院1.截至2008年底，中国8500家境内投者立外直接投企12000家，分布在全球174个国家（地区），境外企超1万美元。2.截至2008年底，中国外直接投存量1839.7美元，其中，开曼群（11.05%，2）、英属京群（5.69%，3）。2023/9/11星期一

中共国家税局党校国家税局州税修学院来自局的声音：1.2008年涉外企的39.26%，比2005年下降了8.41个百分点。2.2004年以来，打印机行8家具有影响力的企定价整。三年的整，体利率由2004年的不到1%，提升至2008年的5.6%，由此增加企所得税收入80元。3.2009年，代工行重点企的全国,使利率由前几年的或微利（0.1%-0.2%的利水平）提高至1.33%，由此每年可增加企所得税10元。2023/9/11星期一

中共国家税局党校国家税局州税修学院一、关关系定企所得税法施条例第一百零九条：企所得税法第四十一条所称关方，是指与企有下列关关系之一的企、其他或者个人：(一)在金、、等方面存在直接或者接的控制关系；(二)直接或者接地同第三者控制；(三)在利益上具有相关的其他关系。（参）2023/9/11星期一

中共国家税局党校国家税局州税修学院与《企会准第36号——关方披露》的比：税法的定更加广泛和格。《准》“参与决策”来确关关系。但在《准》第五条(二)“与企生大量交易而存在依存关系的个客、供商、特商、商或代理商”不构成关关系，在《特税整施法（行）》有形成关关系的可能。（《准》定参）2023/9/11星期一

中共国家税局党校国家税局州税修学院关交易关供商关服提供商关分商母公司支付特使用及支付品售原材料采款利息中国境外中国品售关分商定价?能否明定价符合独立交易原?各种关交易是否符合企关交易?有形?无形?独立企之生的相似交易会如此定价???融2023/9/11星?定价政策是否符合有关税法定期一

中共国家税局党校国家税局州税修学院关申基本框架：关关系表关交易表表定价及整关申?未按定准同期料的企被列重点?5月31日之前交?需回答是否准了同期料?整目不低于可比公司利率区的中位表?跟踪管5年同期料准无形表固定表定价方法?按税年度准?5主要内容?5种方法及其他融通金表?3情形可免除准?需明确定价方法外投情况表外支付款情况表?未按定准同期料的利率增加5%期一2023/9/11星

中共国家税局党校国家税局州税修学院1.算清申——申范：行征收的居民企和在中国境内立机构、所并据申企所得税的非居民企。——申内容：《中人民共和国企年度关往来告表》——延期申：按征管法第二十七条及其第三十七条定理2023/9/11星期一

中共国家税局党校国家税局州税修学院2.同期料管理（1）法律依据：《施条例》第一百一十四条（2）内容（《法》第14条）：构，生情况，关交易情况，可比性分析，定价方法的和使用。（3）程序要求（《法》第16-20条）（4）免定（《法》第15条）2023/9/11星期一

中共国家税局党校国家税局州税修学院二、定价方法1.定价方法述方法（以价格基的方法）其他方法（以利基的方法）可比非受控价格法再售价格成本加成法法交易利利分割法法适用交易所有型的再售者未有形的有形的各参与方关关交易商品行、、交易高度改外型、和使用，和使用，无整合且以性能、构提供或形的独估各或更商金融通的关和使用