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注册会计师考试执业资格《税法》第二次训练题

（附答案和解析）

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、我国某居民企业2010年度销售货物取得不含税收入4000万

元、从境内居民企业分回投收益20万元、其他业务收入100万元，

与收入配比的成本3000万元，全年发生的管理费用、销售费用和财

务费用共计600万元，可以在企业所得税前扣除的税金及附加共计

125万元，营业外支出80万元(其中通过公益性社会团体对贫困地

区捐赠40万元，企业直接对受灾地区捐赠10万元)，该企业适用

25%的企业所得税税率，假定除此外无其他纳税调整事项。2010年

度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A、78．75

B、76．8

C、82．05

D、74．3

【参考答案】：B

【解析】会计利润=4000+20+100-3000-125-600-80=315(万元)，

企业发生的公益救济性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的

部分，准予扣除。公益性捐赠的扣除限额：315×12%=37．8(万元)，

因此，公益性捐赠应调增应纳税所得额=40-37-8=2．2(万元)；企业

直接对受灾地区捐赠10万元，不得在企业所得税前扣除。应缴纳的

企业所得税=(315-20+2．2+10)×25%=76．80(万元)。

2、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免

税，放弃免税后，（）内不得再申请免税。

A、6个月

B、12个月

C、24个月

D、36个月

【参考答案】：D

3、根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，

非生产性外商投资企业，不能享受两免三减半税收优惠政策。下列

各项属于非生产性外商投资企业的是（）。

A、直接为生产服务的科技开发企业

B、从事产业信息咨询的企业

C、从事房地产开发业务的企业

D、从事精密仪器维修服务的企业

【参考答案】：C

【解析】直接为生产服务的科技开发企业，从事产业信息咨询

的企业属于生产性外商投资企业。

4、下列各项中属于土地增值税征税范围的有（）。

A、出让国有土地使用权

B、城市房地产的出租

C、城市企业房地产的交换

D、农村集体房地产的交易

【参考答案】：C

【解析】土地增值税的征税范围并不包括国有土地使用权的出

让和集体土地交易；城市房地产的出租没有发生房屋产权、土地使

用权的转让，不是土地增值税的征税范围；转让国有土地使用权是

土地增值税的征税范围；城市企业房地产的交换，交换双方取得了

实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。

5、某企业实际占用面积共计20000平方米，其中3000平方米

为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，另外

该企业出租面积500平方米的土地使用权，还借给部队800平方米

土地作训练场地。该企业所处地段适用税额为2元/平方米。该企业

应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A、40000

B、32000

C、31000

D、29400

【参考答案】：D

【解析】厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税；

企业办的学校、医院等用地，免征城镇土地使用税；出租土地使用

权，以出租方为纳税人；出借给部队土地，属于免税单位无偿使用

纳税单位土地的情形，免征城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇

土地使用税=（20000-3000-1500-800）×2=29400（元）。

6、依据关税的有关规定，下列费用中不得计入完税价格的是（）

A、买价

B、由买方负担的包装费

C、境外运费

D、由买方负担的购货佣金

【参考答案】：D

【解析】由买方负担的除购货佣金外的经纪费计入关税完税价

格。

7、按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。

A、税收基本法与税收普通法

B、税收实体法与税收程序法

C、国际税法与国内税法

D、中央税法与地方税法

【参考答案】：A