新时代减税降费的主要着力点研究.docxVIP

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新时代减税降费的主要着力点研究

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我国在2008年处于“结构性减税”阶段，在2012年实施有增有减的税收政策，2015年开始主要针对减税提出制度改革，2017年迎来了大规模减税降费政策的推出。新时代减税降费有其时代特征，减税降费作为供给侧结构性改革中的重要内容，对减轻企业负担、激发市场活力、优化税制改革具有重要作用。

一新时代减税降费的背景

（一）供给侧结构性改革的目标导向

供给侧结构性改革旨在通过制度变革来改变供给方产品、服务输出的质量。通过政策手段减少市场的无效供给、降低制度成本、逐步消除要素流动障碍、增加有效供给、促进产业升级，从而进一步扩大消费者需求，达到供给适应需求的效果，提振经济。供给侧改革采取的路径就是给予市场经济主体更多的自主权，鼓励其优化生产要素。新时代减税降费契合我国转入高质量发展阶段和供给侧结构性改革的目标、要求，它从降低企业生产经营成本的角度出发，着力点在于供给侧，目标具有明确的指向性，促使企业运用富余资金改善生产投资、提高供给质量、增强自主创新力，从根本上解决经济增长动力不足的问题。

（二）全球性减税成为趋势

当前世界经济增长疲软，全球各主要经济体纷纷采取减税的方式来促进经济增长，全球性的减税浪潮已是大势所趋。在美国推出其大规模税改方案前，不少国家就已采取行动。德国2017年1月宣布要通过减税政策每年为企业和经济发展减负150亿欧元。英国继而在2017年4月也开始实施一系列减税政策，企业所得税和资本利得税都在降低。此外，为应对“脱欧”冲击，英国计划通过减少财政盈余而把企业税率从现行的20%降至15%以下。澳大利亚目前的企业税率为30%，高于OECD企业所得税平均税率23.7%，澳大利亚政府计划在2026～2027财年将其企业税率逐步降低至25%。印度也在全国范围内推行大规模减税，实行统一的商品和服务税，预计将显著降低企业税负。美国特朗普减税重点是降低企业所得税和个人所得税的税率，为鼓励企业海外资本回流将企业所得税税率由35%降为21%，同时提高了个人所得税的费用扣除标准，最高边际税率从39.6%降至37.0%。全球性的减税趋势必定对我国经济运行产生影响，依据各国已公布的税改政策分析，我国居民、企业25%的税率略高于日本、美国以及新加坡的20%或20%以下，我国需出台相应调节政策来应对可能出现的资本外流，大规模减税降费不失为有力的调节手段。

（三）顺应数字经济发展潮流

近几年我国数字经济快速发展，新一代的技术浪潮不仅给数字经济领域的市场主体带来了便利，同时为创造良好的营商环境、加强政府监管提供了有效手段。在税收领域，数字经济发挥着重要作用，为打造简税制、宽税基、低税率、严征管的税制体系提供了保障。据统计，2018年我国数字经济规模达到31.3万亿，占国内生产总值（GDP）的比重为34.8%，预计2030年其占GDP的比重将超过50%[1]。恰逢减税降费措施频出，减税降费给数字经济各市场主体带来巨大优惠，激发了市场活力，促进了数字经济蓬勃发展。

此外，数字经济市场主体中，小微企业、个体工商户以及灵活就业人员是其主要的组成部分，该部分市场主体数量巨大，相较于大型企业来说他们的纳税意识较弱、税法遵从度较低，更大规模、更大范围的减税降费能够减轻其税收压力，降低其遵从成本，有助于提高其税法遵从度，进一步提升征纳双方的效率。

（四）高质量发展目标下税制体系优化的需要

我国经济发展进入新时代后，经济由高速增长阶段向高质量发展阶段转变，高质量发展目标要求我国经济发展方式加快向创新驱动型转换，要求市场充分产出高质量产品和提供高质量服务，以提升供给质量来影响国内需求。税制体系的优化为满足高质量发展目标下的要求提供有力保证，一般来讲，优化税制体系从简并税率、扩大税基、降低税率、完善征管四个层面着手，与政府实施大规模减税降费相契合。降低税率激发企业经营、投资、创新活力，简并税率、保持税收中性，使市场在资源配置中发挥主导作用，减少税收给的经济主体的市场行为带来的扭曲效应。

二历年减税降费的政策考量

通过梳理2009～2016年减税降费的政策，发现2009～2016年减税政策具有以下特点。

第一是减税红利倾向于中小微企业。中小微企业数量众多、分布广泛，吸纳就业人数较多，是重要的创业、创新力量，有必要加大财税、信贷等扶持力度，改善中小微企业经营环境。2009～2016年对于中小企业直接性减税红利不断提升，小型微利企业的政策优惠范围扩大，主要包括中小企业贷款准备金可税前扣除，增值税、营业税起征点逐渐提高，部分小微企业增值税和营业税暂免征收等；此外，中小微企业一般都会出现融资难的问题，因此对于中小微企业的间接性减税红利主要是贷款给中小微企业的金